5.6企业所得税征收管理(课件）-《税法》同步教学（西南财经大学出版社）

第五章 企业所得税法 1 企业所得税法概述 企业所得税税率 目 录 01 03 纳税义务人 与征税对象 应纳税所得额 02 04 05 企业所得税应纳税额的计算 2 1.了解企业所得税法的基本要素； 2.掌握企业所得税应纳税所得额的计算； 3.掌握企业所得税应纳税额的计算； 4.理解企业所得税的源泉扣缴； 5.掌握企业所得税法的特别纳税调整规定； 6.熟悉企业所得税法关于税收优惠的规定； 7.掌握企业所得税征收管理的内容。 知识目标 第五章 企业所得税法 技能目标 1.能够熟练运用企业所得税法的规定解决实际工作中的涉税问题； 2.能够熟练进行企业所得税应缴税款的计算以及纳税申报工作。 3 第五章企业所得税法 06 企业所得税征收管理 4 一、 企业所得税的税收优惠 1. 农林牧渔项目减税或免税规定 对农林牧渔项目实行不同的税收优惠政策，可以更好地体现国家政策的引导作用，突出优惠政策的导向性。 （1） 粮食、蔬菜、肉类、水果等农产品，关系到国计民生，是维持人们基本生存条件的生活必需品，应当列为税收优惠政策重点鼓励的对象。 （2） 花卉、饮料和香料作物以及海水养殖、内陆养殖，一般盈利水平较高，也不是人们基本生活必需品，在优惠力度上应与基本生活需要的农产品等免税优惠有所区别，因此，实行减半征收。 (一) 免征、减征企业所得税 5 一、 企业所得税的税收优惠 2. 国家重点扶持的公共基础设施项目减税或免税规定 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》由国务院财政、税务主管部门会同有关部门共同制定。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 (一) 免征、减征企业所得税 6 例5-15 某企业自2018年3月8日起从事公路建设，建设期为3年。该项目属于《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的公路项目。该公路将于2021年5月1日建成并投入运营。2021—2026年应纳税所得额如表5-2所示。 在本例中，该公路项目自2021年开始计算减免税期，2021—2023年的应纳税所得额免征企业所得税，2024—2026年的应纳税所得额减半征收企业所得税。 7 一、 企业所得税的税收优惠 3. 符合条件的环境保护、节能节水项目减税或免税规定 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 企业投资经营的享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 (一) 免征、减征企业所得税 8 一、 企业所得税的税收优惠 《企业所得税法》第二十九条规定：“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。”对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。 (二) 民族自治区企业所得税的税收优惠 9 一、 企业所得税的税收优惠 （1） 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。 （2） 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资允许加计扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 (三) 企业所得税的加计扣除政策 10 一、 企业所得税的税收优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 (四) 创业投资的税收优惠 (五) 关于固定资产加速折旧的规定 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 （1） 由于技术进步，产品更新