5.1企业所得税法概述(课件）-《税法》同步教学（西南财经大学出版社）

第五章 企业所得税法 1 企业所得税法概述 企业所得税税率 目 录 01 03 纳税义务人 与征税对象 应纳税所得额 02 04 05 企业所得税应纳税额的计算 2 1.了解企业所得税法的基本要素； 2.掌握企业所得税应纳税所得额的计算； 3.掌握企业所得税应纳税额的计算； 4.理解企业所得税的源泉扣缴； 5.掌握企业所得税法的特别纳税调整规定； 6.熟悉企业所得税法关于税收优惠的规定； 7.掌握企业所得税征收管理的内容。 知识目标 第五章 企业所得税法 技能目标 1.能够熟练运用企业所得税法的规定解决实际工作中的涉税问题； 2.能够熟练进行企业所得税应缴税款的计算以及纳税申报工作。 3 第五章企业所得税法 01 企业所得税法概述 4 一、 企业所得税法的法律依据 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），自2008年1月1日起施行。《企业所得税法》第五十九条规定，“国务院根据本法制定实施条例”。为了保障企业所得税法的顺利实施，财政部、国家税务总局、国务院法制办会同有关部门根据《企业所得税法》规定，认真总结实践经验，充分借鉴国际惯例，对需要在实施条例中明确的重要概念、重大税收政策及征管问题做出了深入研究论证，并在此基础上起草了《中华人民共和国企业所得税法实施条例（草案）》，报送国务院审议。于2007年11月28日，经国务院第197次常务会议审议原则通过。2007年12月6日国务院正式发布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》），自2008年1月1日起与《企业所得税法》同步实施。 5 二、 企业所得税法及其实施条例的主要内容 企业所得税法实现了五个方面的统一，具体包括：统一税法并适用于所有内外资企业，统一并适当降低税率，统一并规范税前扣除范围和标准，统一并规范税收优惠政策，统一并规范税收征管要求。 企业所得税法还规定了两类过渡优惠政策。一是对企业所得税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。 6 二、 企业所得税法及其实施条例的主要内容 为了保证企业所得税法的可操作性，实施条例按照企业所得税法的框架，对企业所得税法的规定逐条逐项细化，明确了重要概念、重大政策及征管问题。主要内容包括： （1） 明确了界定企业所得税法的若干重要概念，如实际管理机构、公益性捐赠、非营利组织、不征税收入、免税收入等。 （2） 进一步明确了企业所得税重大政策，如收入、扣除的具体范围和标准，资产的税务处理，境外所得税抵免的具体办法，优惠政策的具体项目范围、优惠方式和优惠管理办法等。 （3） 进一步规范了企业所得税征收管理的程序性要求，如特别纳税调整中的关联交易调整、预约定价、受控外国公司、资本弱化等措施的范围、标准和具体办法，纳税地点，预缴税和汇算清缴方法，纳税申报期限，货币折算，等。 7 三、 企业所得税的作用条例的主要内容 1. 促进企业改善经营管理活动，提高企业的盈利能力 由于企业所得税只对利润征税，往往采用比例税率，因此大多数企业都承担相同的税负水平。相对于累进税率，采用比例税率的企业所得税更有利于促使企业改善经营管理，努力降低成本，提高盈利能力和水平。 2. 调节产业结构，促进经济发展 所得税的调节作用在于公平税负、量能负担，虽然世界各国（地区）的法人所得税往往采用比例税率的形式，在一定程度上削弱了所得税的调控功能，但在税制设计中，世界各国（地区）往往通过各项税收优惠的实施，发挥政府在纳税人投资、产业结构调整、环境治理等方面的调控作用。 8 三、 企业所得税的作用条例的主要内容 3. 为国家建设筹集财政资金 税收的首要职能就是筹集财政收入。随着我国收入向企业和居民分配的倾斜，随着经济的发展和企业盈利水平的提高，企业所得税占全部税收收入的比重越来越高，成为我国税制的主体税种之一。 9 第五章企业所得税法 02 纳税义务人与征税对象 10 一、 纳税义务人及纳税义务 《企业所得税法》规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。” 企业所得税法及其实施条例改变过去内资企业所得税以独立核算的三个条件来判定纳税人标准的做法，将以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组