4.5关税应纳税额的计算(课件）-《税法》同步教学（西南财经大学出版社）

第四章 关 税 法 1 关税法概述 关税税率 目 录 01 03 纳税义务人与征税对象 完税价格 02 04 05 关税应纳税额的计算 关税征收管理 06 2 1.了解关税的含义、特点及分类； 2.了解关税的基本要素； 3.掌握关税的完税价格的确定； 4.掌握关税应纳税额的计算； 5.熟悉关税征收管理的内容。 知识目标 第四章 关税法 技能目标 1.能够熟练运用关税法解决实际工作中的涉税问题； 2.能够熟练进行关税应纳税额的计算。 3 第四章 关税法 05 关税应纳税额的计算 4 一、 从价关税应纳税额的计算 从价关税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 例4-1 某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口一台施工机械，价格（成交价格）是225万元。该机械运抵我国上海港口起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计15万元；适用的关税税率均为10%。计算该机械应纳的关税税额。 完税价格=货价+到岸费用=225+15=240（万元） 应纳关税=完税价格×关税税率=240×10%=24（万元） 5 例4-2 某公司2012年以150万元的价格进口了一台仪器；2018年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2018年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，计算应缴纳的进口关税。 应缴纳的进口关税＝40×6%＝24（万元） 6 例4-3 某企业将一批产品从上海出口到日本，日本到岸价格为500万元（其中含有运费40万元，保险费20万元，支付国外的佣金30万元），另外还支付包装费10万元，出口关税税率为40%，计算应纳关税。 本例中，出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。应纳出口关税＝（500－40－20－30＋10）×40%＝168（万元） 7 二、 从量关税应纳税额的计算 从量关税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 例4-4 某进出口公司进口原油100万吨，出口国无法确定。原油的关税税率为：普通税率为85元/吨，最惠国税率为0。计算该公司进口环节应纳关税。 应纳关税=100×85=8500（万元） 8 三、 复合关税应纳税额的计算 我国目前实行的复合关税都是先计征从量关税，再计征从价关税。 计算公式为： 应纳关税=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+ 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 例4-5 某公司2018年8月进口某种仪器20台，该批仪器单价为每台2万元，运费及保险费共6万元。已知仪器关税税率为：每台完税价格低于或等于1.6万元，执行单一从价关税，税率为30%；每台完税价格高于1.6万元，执行从量关税，税额为5000元，加上3%从价关税。计算该公司应纳关税。应纳关税=20×0.5+（20×2+6）×3%=10+1.38=11.38（万元） 9 四、 滑准税应纳税额的计算 滑准税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 例4-6 某企业关税配额外报关进口棉花20吨，单位完税价格每千克12元，关税配额外报关进口的棉花，按“关税配额暂定优惠关税税率”以滑准税方式征收，税率滑动范围为5%~40%。经确定,该批棉花的适用税率为6.5%。计算该企业应纳关税。 应纳关税=应税进出口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 =20 000×12×6.5%=15 600（元） 10 第四章 关税法 06 关税征收管理 11 一、 关税减免 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。 （1） 关税税额在人民币50元以下的一票货物，无商业价值的广告品和货样，外国政府、国际组织无偿赠送的物资，进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。 （2） 经海关核准暂时进境（或暂时出境）并保证6个月内复运出境（或复运进境）的货样、展览品、施工机械、工程车辆、供安装用的仪器和工具、电视或电影摄制器械、盛装货物的容器及剧团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税。 (一) 法定减免税 12 一、 关税减免 （3） 为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。 （4） 因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。 （5） 因故退