4.1关税法概述(课件）-《税法》同步教学（西南财经大学出版社）

第四章 关 税 法 1 关税法概述 关税税率 目 录 01 03 纳税义务人与征税对象 完税价格 02 04 05 关税应纳税额的计算 关税征收管理 06 2 1.了解关税的含义、特点及分类； 2.了解关税的基本要素； 3.掌握关税的完税价格的确定； 4.掌握关税应纳税额的计算； 5.熟悉关税征收管理的内容。 知识目标 第四章 关税法 技能目标 1.能够熟练运用关税法解决实际工作中的涉税问题； 2.能够熟练进行关税应纳税额的计算。 3 第四章 关税法 01 关税法概述 4 一、 关税的含义 关税是调整关税征纳关系的法律规范的总称，是对进出关境的货物和物品征收的一种税，该税属于流转税的范畴。 关境又称税境或海关境域，海关合作理事会将其定义为“全面实施统一海关法令的境域”。它是同国境紧密联系但又有区别的概念。国境是指一个主权国家的领土范围，在通常情况下，一国的国境范围同关境的领域大小是一致的，货物（或物品）进出国境就是进出关境，就应征收关税。但是，当一国的国境内设有自由港或自由贸易区时，关境的范围就小于国境，进出自由港或自由贸易区的货物不征关税；而当几个国家结成关税同盟时，由于各同盟国家组成一个共同关境实施统一的关税法令和关税税则，同盟国彼此之间货物进出国境不征关税，只对来自和运往非同盟国家的货物进出共同关境时征收关税，这时关境就大于其成员国的各自国境。 5 二、 关税的特点 （1） 关税是以进出关境的各种有形货物和物品的流转额作为征税对象。因此，凡不进出关境的货物或物品就不能征收关税。 （2） 关税具有较强的涉外性，是执行对外政策的工具。对进出口货物征收关税，既影响着本国经济的发展和财政收入，也影响着和本国进行贸易往来的其他国家的经济发展和财政收入。 关税制度的制定必须注意与国际接轨，而不能完全按本国国内的现实状况考虑问题。关税的这种涉外性，主要是通过制定高低不同的税率、关税的减免以及征收反倾销税、反补贴税等特别关税来实现的。 （3） 关税的征收管理由海关负责，是由有别于国内税收征收机关的专责机关进行的。在我国，关税是由海关总署及其领导下的各地方口岸海关负责征收的。 6 三、 关税的分类 以通过关境的货物和物品的流向为标准，关税可分为进口关税（简称进口税）、出口关税（简称出口税）和过境关税。我国目前的关税只包括进口税和出口税。 （1） 进口税是关税中最主要的一种，它是对从国外运入的货物或物品所征收的一种关税。一般是在货物、物品进入国境或关境时征收或在货物从保税区域中提出投入国内市场时征收。 （2） 出口税是对从本国出口的货物、物品所征收的一种关税。征收出口关税的主要目的是保护本国的稀缺自然资源或限制、调控某些商品的出口，以稳定其国际市场价格，或为财政目的，或为政治、军事方面的需要。 (一) 以通过关境的货物和物品的流向为标准 7 三、 关税的分类 （3） 过境关税是指一个国家对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。 过境关税最初主要是为了增加国家财政收入而征收的，后由于各国的交通事业迅速发展，竞争激烈，征收过境关税不仅妨碍了国际商品流通，而且还减少了港口、运输、仓储等方面的收入，于是逐步废除了过境关税的条款。 (一) 以通过关境的货物和物品的流向为标准 8 三、 关税的分类 （二）以课征关税的目的为标准 以课征关税的目的为标准，关税可以分为财政关税和保护关税。 （1） 财政关税又称“收入关税”，是指以增加一国财政收入为目的而征收的关税。这类关税一般选择进口数量大、消费量大、负担能力强的非生活必需品和非生产性消费品或本国不能生产且不准备生产又无替代品的消费品作为征税对象。 （2） 保护关税是指以保护本国经济发展为主要目的而征收的关税。其征收对象是本国需要的商品和国际竞争性很强的商品。从理论上来说，其税额一般应等于或略高于进口商品成本和本国同类商品成本的差额。 9 三、 关税的分类 (三) 以关税的计征方式为标准 以关税的计征方式为标准，关税可以分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑准税、配额关税。 （1） 从价关税是以货物的完税价格为计税依据而计算征收的关税。其特点是税负比较合理稳定。 （2） 从量关税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。计征时，从量税每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响。因此，从量关税计税方法的特点是税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品进口的作用。 10 三、 关税的分类 (三) 以关税的计征方式为标准 （3）复合关税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征关税的一种方法。复合税既可发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点，但计征手续较繁。目前我国对录像机、放