2.4应纳税额的计算(课件）-《税法》同步教学（西南财经大学出版社）

第二章 增 值 税 法 1 增值税法概述 税率与征收率 目 录 01 03 征税范围与纳税人义务 应纳税额的计算 02 04 出口货物退（免）税 05 申报与缴纳 06 07 增值税专用发票 的使用和管理 2 1.了解增值税的产生和发展过程； 2.理解增值税的概念和类型、增值税的作用、增值税的纳税人及其分类； 3.掌握我国现行增值税的征税范围、增值税的税率、应纳税额的计算； 4.熟悉增值税出口退税额的计算、增值税的增收管理； 知识目标 第二章 增值税法 技能目标 1. 能够熟练运用增值税法的规定解决实际工作中的涉税问题； 2.能够熟练进行增值税应缴税款的计算以及纳税申报工作。 3 第二章 增值税法 04 应纳税额的计算 4 一、 增值税销项税额的计算 增值税销项税额 销项税额＝销售额×适用税率 由于增值税是价外税，式中的“销售额”不包括销项税额。纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 5 一、 增值税销项税额的计算 1. 一般销售业务销售额的确认 销售货物、加工修理修配劳务，以纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用为销售额，但不包括收取的销项税额。 2. 特殊情况下销售额的确认 （1） 包装物押金。 （2） 采取折扣方式销售。 （3） 以旧换新方式销售。 （4） 以物易物方式销售。 （5） 还本方式销售。 （一）货物、加工修理修配劳务销售额的确认 6 一、 增值税销项税额的计算 1. 交通运输服务销售额的确认 （1） 交通运输业纳税人有偿提供交通运输服务，以取得的全部价款和价外费用为增值税的计税依据，即原则上以发生应税交易取得的全部收入为计税依据。 （2） 将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为销售额。 （3） 纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。 （4） 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 （二）各项服务销售额的确认 7 一、 增值税销项税额的计算 2. 邮政服务销售额的确认 （1） 各省、自治区、直辖市和计划单列市邮政企业（以下称总机构）应当汇总计算总机构及其所属邮政企业（以下称分支机构）提供邮政服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务已缴纳（包括预缴和查补，下同）的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。 （2） 分支机构提供邮政服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。 计算公式为：应预缴税额=（销售额+预订款）×预征率 （二）各项服务销售额的确认 8 一、 增值税销项税额的计算 3. 电信服务销售额的确认 （1） 各省、自治区、直辖市和计划单列市邮政企业（以下称总机构）应当汇总计算总机构及其所属邮政企业（以下称分支机构）提供邮政服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务已缴纳（包括预缴和查补，下同）的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。 （2） 分支机构提供邮政服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。 计算公式为：应预缴税额=（销售额+预订款）×预征率 （二）各项服务销售额的确认 9 一、 增值税销项税额的计算 4. 建筑服务销售额的确认 （1） 建筑服务销售额为纳税人提供建筑服务收取的全部价款和价外费用。 （2） 提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 5. 金融服务销售额的确认 （1） 贷款服务。 （2） 直接收费金融服务。 （3） 金融商品转让。其计算公式为： 销售额＝卖出价－买入价 （4） 金融机构转贴现利息收入免税，不计入销售额。 10 一、 增值税销项税额的计算 6. 现代服务销售额的确认 （1） 经纪代理服务。 其计算公式为：销售额＝取得的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 （2） 客运场站服务。 7. 金融服务销售额的确认 （1） 贷款服务。 （2） 直接收费金融服务。 （3） 金融商品转让。其计算公式为：销售额＝卖出价－买入价 （4） 金融机构转贴现利息收入免税，不计入销售额。 11 一、 增值税销项税额的计算 6. 现代服务销售额的确认 （1） 经纪代理服务。 其计算公式为：销售额＝取得的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，