1.3税法要素(课件）-《税法》同步教学（西南财经大学出版社）

第一章 税 法 概 述 1 税法常识 税法要素 目 录 01 03 税法原则 税收法律关系 02 04 2 1.了解税法的概念、特点、效力和分类； 2.掌握税法的基本原则； 3.掌握税的适用原则； 4.掌握税法的要素； 5.了解税收法律关系的产生、变更和消灭。 知识目标 第一章 税法概述 技能目标 1. 能够熟练运用税法基本原理解决实际工作中的涉税问题； 2.能够正确理解税法原则的基本内涵并将其应用于实际工作中。 3 第一章 税法概述 03 税法要素 4 税法要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本构成要素的总称。税法构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税率、其他要素等。 税法要素 征税人 01 05 02 税法要素 03 04 纳税义务人 征税对象 税率 其它要素 5 一、 征税人 征税人又叫征税主体，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。 征税权是国家主权的一部分，理论上征税主体只能是国家。在税收征纳实践中，代表国家行使税权的是各级征税机关，包括国家各级税务机关、财政机关和海关。 6 二、 纳税义务人 纳税义务人是指按照税法规定直接负有缴纳税款义务的单位和个人。我国税法还规定了扣缴义务人，即依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。 7 知识拓展 （1） 除上述所称的法人外，税法所称的“人”主要是指个人。个人主要包括以下两类： ① 自然人，包括本国公民、外籍人士和无国籍人士，即基于自然规律而出生的，生活在自然界的一个个的人，主要是与自然界的其他生物相区分。 ② 自然人在法律意义上延伸的“个人”，主要包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业的个人投资者、一人独资有限责任公司在“法人资格否认”条件下的个人投资者、特殊普通合伙企业里的普通个人投资者、承包经营和承租经营的个人经营者。 “法人资格否认”是指在一人独资有限责任公司里，由于个人投资者主观恶意产生的债务，个人投资者要承担无限连带责任。这点与特殊普通合伙企业的个人投资者恶意行为造成的损害后果责任是一样的道理。 知识拓展 (2) 如何区分“善意”和“恶意”？ 所谓“善意”，是指主观出发点是基于好的目的行事或者做出某种民事行为，从而造成了某种不好的结果。所谓“恶意”，是指主观出发点是基于坏的目的行事或者做出某种民事行为，从而造成了某种不好的结果。一般而言，主观“善意”会受到法律的保护，而“恶意”行为应该受到道德和正义的鞭笞、法律的严惩。例如，某人故意开车横冲直撞、随意掉头、加速过斑马线、闯红灯等，这些行为应该直接被认为“主观恶意行为”，此人理应对其行为造成的所有后果负担全部赔偿责任，并受道义的谴责。 (3) 如何理解有限责任、无限责任和连带责任？ 有限责任主要是指两个方面：公司或企业以其全部财产为限（资产总额），对外欠债务承担偿还责任；投资者以其投资的资产（实际投入资本）为限，对外欠债务承担偿还责任。无限责任是指投资人要以其全部财产对外欠债务承担偿还责任，一直到偿还完毕为止。连带责任是指对外欠的债务，有两个（含）以上的多个人或多项财产都要一起偿还，且各自的偿还责任相等，除非有特别的约定。 三、 征税对象 征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志。 10 四、 税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志，体现征税的深度。在其他因素不变的情况下，税率的高低直接决定税收负担率的高低，关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重，关系到国家和纳税人之间的经济利益，同时也反映着国家一定时期的财政经济政策。 税率是一个总的概念，在实际应用中可以分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。 11 四、税率 (一) 定额税率 定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种，如车船税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 (二) 比例税率 比例税率是指同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率。采用这种税率，税额随着课税对象数量的增加而成比例地增加。实际运用中，比例税率分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。 12 请输入标题 资料卡 在某些税种中，需要采取定额税率和定率税率相结合的复合计征方法，如消费税中的卷烟和白酒等，需要先计算缴纳一道从量税，再计算缴纳一道从价税，两者相加才是最终需要缴纳的税额。在从量