1.1税法常识(课件）-《税法》同步教学（西南财经大学出版社）

第一章 税 法 概 述 1 税法常识 税法要素 目 录 01 03 税法原则 税收法律关系 02 04 2 1.了解税法的概念、特点、效力和分类； 2.掌握税法的基本原则； 3.掌握税的适用原则； 4.掌握税法的要素； 5.了解税收法律关系的产生、变更和消灭。 知识目标 第一章 税法概述 技能目标 1. 能够熟练运用税法基本原理解决实际工作中的涉税问题； 2.能够正确理解税法原则的基本内涵并将其应用于实际工作中。 3 第一章 税法概述 01 税法常识 4 一、税收与税法 （一）税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借国家的政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是一个国家的主要财政收入来源。税收的主要特征是强制性、无偿性和固定性。 （1）税收是国家取得财政收入最重要的工具和形式，其本质是一种分配关系。一个国家取得财政收入的途径主要有征税、发行货币和国债、收费、捐赠、罚没等。征税是取得财政收入最重要的一种形式。税收在本质上属于一种社会再生产过程中的分配关系，是国家参与社会产品价值分配的法定形式，必须以法律形式固定。 5 一、税收与税法 （2）征税的依据是国家的政治权力，其不同于按生产要素进行的分配。国家通过征税，将一部分社会生产出来的产品以价值的形式转变为国家所有，据此形成了税收法律关系。一般的社会生产过程是按照投入的要素在所有者中进行分配，而税收是凭借国家权力直接进行的分配，分配的主体是国家。国家只提供社会公共产品服务，但会发生税收征管成本。 （3）征税的目的是满足社会公共需要。国家在履行社会的公共管理职能时，必然会发生公共支出。这就需要国家以税收的形式强制征收，并集中到国库，用于这些社会公共需要的开支。国家征税会受到所提供的社会公共产品规模和质量的制约。 （一）税收 6 一、税收与税法 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 税法本质上是为了正确处理国家和纳税人之间因税收产生的税收法律关系和社会管理关系，既要保证国家的税收收入，又要保护纳税人的合法权利。 （二）税法 7 一、税收与税法 （1）从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。只有法才是真正以规定人们权利与义务为其调整机制的，税收所反映的分配关系要通过法的形式才能得以实现。 （2）从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。由于税收是对财产私有权的侵犯，因而要求有很高的强制权力作为征税保障，这种权力只能是国家政治权力，税法使这种政治权力得以体现和落实。 （3）从税收职能来看，调节经济是其重要职能。税收采用法的形式，就可以借助法律的评价作用，按照法律提供的行为标准，判定纳税人的经济行为是否符合税收调节经济的要求，使之符合税收调节的需要。 （三）税收与税法的关系 8 例1-1 在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。 税收分配关系 经济利益关系 C. 税收权利义务关系 D. 税收征收关系 在本例中，由于税法的调整对象是税收权利义务关系，只有法才是真正以规定人们权利与义务为其调整机制的，税收所反映的分配关系要通过法的形式才得以实现，所以选择C选项。 9 二、税法的特点 （1）从立法过程来看，税法属于制定法。税法属于制定法而不属于习惯法的根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配，税法属于侵权规范。征纳双方在利益分配上是矛盾与对立的，离开法律约束的纳税习惯并不存在，由纳税习惯演化成习惯法也近乎空谈。 （2）从法律性质来看，税法属于义务性法规。义务性法规的一个显著特点是具有强制性，它所规定的行为方式明确而肯定，不允许任何个人或机关随意改变或违反。当然，授权性法规与义务性法规的划分，只是表明其基本倾向，而不是说一部法律的每一规则都是授权性或义务性的。税法属于义务性法规也不意味着税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。 10 二、税法的特点 （3）从内容来看，税法具有综合性。税法不是单一的法律，而是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的综合法律体系。税法具有综合性，是保证国家正确行使课税权力，有效实施税务管理，确保依法足额取得财政收入，保障纳税人合法权利，建立合作信赖的税收征纳关系的需要，也表明税法在国家法律体系中的重要地位。 11 例1-2 下列关于税法特点的表述中，不正确的是（）。 A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从法律性质来看，税法属于义务性法规 C.从法律性质来看，税法属于授权性法规 D.从内容上看，税法具有综合性 在本例中，从法律性质来看，税法属于授权性法规这种说法是不正确的，所以选择C选项。 12 三、税法的效力