2.2理解国家税收(课件）-《财政与金融基础》同步教学（西北工业大学出版社）

财政收入 项目二 任务一· 任务二· 了解财政收入 理解国家税收 任务三· 认识国债收入 目录 CONTENTS 理解国家税收 任务二 任务二 理解国家税收 一、税收的概念和基本特征 税收是国家（或政府）为了实现其职能，凭借政治权力并按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。它伴随着国家的产生而产生，是一个古老的财政范畴，在我国历史上也被称为“赋税”“租税”或“捐税”。税收是一种非常重要的政策工具。 马克思指出，赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西；国家存在的经济体现就是捐税。 （一）税收的概念 任务二 理解国家税收 恩格斯指出，为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。 这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。 （二）税收的基本特征 与其他形式的财政收入相比，税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征，人们习惯称其为税收的“三性”。 任务二 理解国家税收 税收的基本特征主要有以下三方面： （3） 固定性。 （2） 无偿性。 （1） 强制性。 1. 强制性 税收的强制性是指征税是国家凭借政治权力，通过颁布法律、法令的方式实施的，任何单位和个人都必须遵守，违反税法的行为将受到处罚和制裁。税收的强制性源于公共产品的消费特点和国家政治权力的强制性。国家利用政治权力，通过颁布法律的形式，明确社会成员的纳税义务，并依靠国家强制力保证实施，从而满足提供公共产品的需要。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。 任务二 理解国家税收 2. 无偿性 税收作为国家筹集财政收入的主要手段，无偿性的特征使它成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收的无偿性是指国家征税之后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不直接向纳税人付出任何形式的代价和报酬。就某一具体的纳税人来说，缴纳税收和享受政府提供的公共服务并不直接挂钩，其所缴纳的税款与其所消费的公共产品的价格不一定相等。但从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用于纳税人，具有整体返还性，一般体现税收取之于民、用之于民的本质。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。 任务二 理解国家税收 任务二 理解国家税收 3. 固定性 税收的固定性是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，未经严格的立法程序，任何单位和个人都不能随意变更或修改。 固定性体现纳税人必须按法律预先规定的征税标准缴纳税款，不得少纳、多纳和迟纳；税务机关也必须按这一标准征税，不得随意更改。当然，税收的固定性并不意味着税收是固定不变的。它的实质含义是征税必须按照法律事先确定的标准进行，同时，税收法律一经制定就要保持相对稳定性，不能“朝令夕改”。 任务二 理解国家税收 随着社会经济形势的变化，对征税标准进行调整和改动也是必要的。 税收的三个基本特征是统一的。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。税收的“三性”是税收区别于其他财政收入的基本标志，判断某种政府收入是不是税收，应主要看它是否同时具备这“三性”。如果同时具有“三性”，不论这种收入的名称是什么，都属于税收；如果不同时具有“三性”，即便其名称是税，实际上也不是税。 思政课堂 税法是各种税收法规的总称，是税收机关征税和纳税人据以纳税的法律依据。税法包括税收法令、条例、税则、施行细则、征收办法及其他有关税收的规定。税法由国家立法机关制定颁布，或由国家立法机关授权国家机关制定公布。一般来说，主要的税收法规由全国人民代表大会审议通过，公布施行；各种税收条例（草案）和征收办法，由国务会议审议通过，公布施行；税法实施细则，由财政部根据税收基本法规做出解释和详细规定；有关地方各种税收的征免和具体稽征管理制度，一般由省级人大常委会或省级人民政府规定。 任务二 理解国家税收 任务二 理解国家税收 二、税制的构成要素 税收制度简称税制，是指一个国家制定的各种有关税收的法令和征收管理办法的总和。尽管各国的税收制度千差万别，但它们都由一些共同的要素构成，我们称其为税制要素，也称税收要素、税法要素。税制要素主要有三个方面的内容，即向谁征税、对什么征税、征多少税（见表2-1）。 任务二 理解国家税收 表2-1 税制三要素 税制要素 内容 纳税人 纳税人可以是自然人，也可以是法人 征税对象 与征税对象相关的概念有税源、税目和计税依据 税率 比例税率、累进税率、定额税率 除此之外，税收减免、纳税环节、纳税期限、纳税地点等也是税收制度应当包含的构成要素，这些要素称为其他要素。 任务二 理解国家税收 纳税人是纳税义务人的简