10.3税 款 征 收(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景十 税收征收管理法 模块一 税收征收管理法基础知识认知 模块二 税务管理 模块三 税款征收 模块四 税务检查 知识目标 熟悉税务登记管理制度和账簿、凭证、发票及税控管理制度； 了解税款征收方式及征收制度； 熟悉税务检查制度、形式及方法。 能力目标 能够根据税收征收管理法，准确判断违反税收征收管理法的行为应承担的相关法律责任。 学习情景十 税收征收管理法 税收征收管理法是调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，包括国家权力机关制定的税收征收管理法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。税收征收管理法属于税收程序法，它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范，是税法的有机组成部分。税收征收管理法不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责的法律依据。 学习情景十 税收征收管理法 我国的税收征收管理法是1992年9月4日第七届全国人大常委会通过的、历经1995年2月28日第八届全国人大常委会第一次修正和2001年4月28日第九届全国人大常委会第二次修订，并于2001年5月1日起施行的《税收征收管理法》以及自2002年10月15日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《征管法实施细则》）。《税收征收管理法》是新中国成立后第一部税收程序法，也是我国税收征管的基本法。 学习情景十 税收征收管理法 模块三 税 款 征 收 税款征收是国家税务机关依照税收法律、法规规定将纳税人应缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。税款征收是税收征收管理工作的中心环节，它既是纳税人依法履行纳税义务的重要体现，也是税收征管工作的目的和归宿。 税务机关是税款征收的主体，在税款征收过程中必须依据法律行使自己的执法权并承担相应的义务和责任。纳税人或扣缴义务人是纳税主体或税款扣缴主体，应当严格按照税收相关法律、法规中有关纳税期限的规定，按期缴纳税款。 模块三 税 款 征 收 税款征收方式 一、 税款征收的方式是指税务机关依照税法规定和纳税人生产经营、财务管理情况，以及便于征收和保证国家税款及时足额入库的原则，而采取的具体组织税款入库的方法。 模块三 税 款 征 收 按照应纳税款的计算方法划分 1. （1） 查账征收。查账征收也称查账计征或自报查账。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。 （2） 核定征收。核定征收是指按查账征收方式难以合理准确地认定纳税人应纳税额时，由税务机关根据生产经营情况核定应纳税款数额一种征收方式。纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 模块三 税 款 征 收 ① 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ② 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； ③ 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； ④ 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； ⑤ 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥ 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 模块三 税 款 征 收 核定征收包括查定征收、查验征收和定期定额征收。 ①查定征收。查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销告额，并据以征收税款的一种方式。如果纳税人的实际应税产品超过查定数量时，由纳税人报请补征；实际数量不及查定产量时，可由纳税人报请重新核定。这种方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的纳税人，但这些纳税人能控制其材料、产量或进项货物。税务机关根据其正常生产能力对其生产的应税产品、销售额等据以征收税款。 ②查验征收。查验征收是指税务机关对某些难以进行源泉控制的征收对象，通过查验证照和实物，按市场一般销告单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。 模块三 税 款 征 收 这种方式主要适用于城乡贸易市场的临时经营以及场外经销商品，如火车站、机场、码头、公路交通要道等地方销售商品的征税。 ③定期定额征收。定期定额征收是税务机关依照法律、法规，按照规定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额和收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税、消费税、所得税等）的一种征收方式。这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置