9.4车辆购置税法(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景九 行为税法 模块一 城市维护建设税法 模块二 教育费附加 模块三 印花税法 模块四 车辆购置税法 模块五 环境保护税法 知识目标 掌握城市维护建设税的纳税人、适用税率、计税依据； 熟悉城市维护建设税税率、计税依据的一般规定及特殊规定； 掌握教育费附加的纳税人、适用税率和计税依据； 了解印花税的纳税人、征税范围和纳税申报； 了解车辆购置税的纳税人、征税范围和税率。 能力目标 掌握城市维护建设税、教育费附加应纳税额的计算方法； 掌握印花税应纳税额的计算方法； 掌握车辆购置税应纳税额的计算方法。 学习情景九 行为税法 行为税收是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。这类税收主要体现国家保护有限资源、调节经济结构的目的，或者是出于财政目的，为政府筹集财政资金。 行为税收具有以下特征：首先，基于各种经济目的和财政目的的行为税，大都选择某些特定的征税对象和特定的调节区域，具有税源分散的特点；其次，行为税政策性强、调节范围明确；再次，由于行为税具有特定的调节目的，在客观经济条件发生改变时，行为税往往需要修改或停征，因而稳定性较差。我国目前开征的行为税主要有印花税和车辆购置税。 学习情景九 行为税法 模块四 车辆购置税法 车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。现行车辆购置税法的基本规范是2000年10月22日由国务院颁布并于2001年1月1日起施行的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称《车辆购置税暂行条例》)。2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过《中华人民共和国车辆.购置税法》自2019年7月1日起施行。2000年10月22日国务院公布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》同时废止。 模块四 车辆购置税法 车辆购置税的纳税人 一、 中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。在这里，“购置”是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为；“单位”包括国有企业、集体企业私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；“个人”包括个体工商户以及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。 模块四 车辆购置税法 车辆购置税的征收范围和税率 二、 车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。车辆购置税的税率为10%。 模块四 车辆购置税法 车辆购置税的计算 三、 （一） 车辆购置税的计税依据 应税车辆的计税价格，按照下列规定确定： （1） 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款； （2） 纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税； （3） 纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款； （4） 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 模块四 车辆购置税法 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。 下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有（）。 A. 自产自用的，国家税务总局定的最高计税价格 B. 购买使用的，支付的不含增值税的价款 C. 进口自用的,进口消费税的组成计税价格 D. 受赠自用的，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款 【答案】BCD 【例9-8】 模块四 车辆购置税法 模块四 车辆购置税法 （二） 车辆购置税应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝计税价格×税率 模块四 车辆购置税法 A公司2019年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100 000元/辆，小汽车的成本为80 000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。 A. 86 400 B. 100 000 C. 93 919.14 D. 80 000 【答案】B 【解析】该公司应纳的车辆购置税额＝100 000×10×10%= 100 000元。 【例9-9】 模块四 车辆购置税法