9.3印 花 税 法(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景九 行为税法 模块一 城市维护建设税法 模块二 教育费附加 模块三 印花税法 模块四 车辆购置税法 模块五 环境保护税法 知识目标 掌握城市维护建设税的纳税人、适用税率、计税依据； 熟悉城市维护建设税税率、计税依据的一般规定及特殊规定； 掌握教育费附加的纳税人、适用税率和计税依据； 了解印花税的纳税人、征税范围和纳税申报； 了解车辆购置税的纳税人、征税范围和税率。 能力目标 掌握城市维护建设税、教育费附加应纳税额的计算方法； 掌握印花税应纳税额的计算方法； 掌握车辆购置税应纳税额的计算方法。 学习情景九 行为税法 行为税收是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。这类税收主要体现国家保护有限资源、调节经济结构的目的，或者是出于财政目的，为政府筹集财政资金。 行为税收具有以下特征：首先，基于各种经济目的和财政目的的行为税，大都选择某些特定的征税对象和特定的调节区域，具有税源分散的特点；其次，行为税政策性强、调节范围明确；再次，由于行为税具有特定的调节目的，在客观经济条件发生改变时，行为税往往需要修改或停征，因而稳定性较差。我国目前开征的行为税主要有印花税和车辆购置税。 学习情景九 行为税法 模块三 印 花 税 法 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税法是指国家制定的调整印花税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。 我国曾于1950年公布《印花税暂行条例》，经1953年和1956年两次修订后，缩小了征收范围。1958年税制改革时，将其并入工商统一税，不再单独征收。1988年8月6日，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》，同年10月1日起恢复征收印花税。 模块三 印 花 税 法 印花税的基本要素 一、 （一） 纳税人 印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。“在中华人民共和国境内书立、领受法律所列举凭证”是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。这些凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。“单位和个人”是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 模块三 印 花 税 法 （1） 各类合同以立合同人为纳税人。立合同人指合同的当事人。当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括担保人、证人、鉴定人。 （2） 营业账簿以立账簿人为纳税人。立账账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。 （3） 产权转移书据以立据人为纳税人。 （4） 权利、许可证照以领受人为纳税人。领受人是指领取或接受有该项凭证的单位和个人。 模块三 印 花 税 法 对合同书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，就其各自所持凭证金额纳税。 现行税收制度规定，对合同、书据等应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人均为印花税的纳税人。为了确保纳税人按时完税，国家又规定，除上述纳税人以外，合同当事人的代理人有代理缴纳印花税的义务。未贴或少贴印花税票的书据持有人，应按规定负责补贴印花税票。 模块三 印 花 税 法 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。 A. 合同的双方当事人 B. 合同的担保人 C. 合同的代理人 D. 合同的鉴定人 【答案】A 【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。 【例9-4】 模块三 印 花 税 法 （二） 征税范围 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。 模块三 印 花 税 法 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证 1. （1） 购销合同。购销合同是指供方（卖方）同需方（买方）根据协商一致的意见，由供方将一产品交付给需方，需方接受产品并按规定支付价款的合同。购销合同包括供应、预购、采购、购销结合以及协作、调剂、补偿、易货等合同。 模块三 印 花 税 法 购销合同缴纳印花税的规定 各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报纸、期刊及音像制品的征订凭证按此税目贴花，但出版合同不属于印花税应税凭证。工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单、要货成交单或其他名称凭证，凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按购销合同税目缴纳印花税。不是代替合同使用，而是属于部门内执行计划使用的，则不贴花。对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征