8.3契税法(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景八 财产税法 模块一 房产税法 模块二 车船税法 模块三 契税法 模块四 土地增值税法 知识目标 了解房产税的征税范围、纳税人、计税依据、税收优惠和征收管理； 了解车船税的纳税人、征税范围、计税依据和税收优惠； 了解契税的纳税人、征税范围、计税依据、税收优惠、征收管理； 了解土地增值税的征税范围、计税依据、税收优惠和征收管理。 学习情景八 财产税法 能力目标 熟练掌握房产税、车船税、契税和土地增值税应纳税额的计算方法及纳税申报。 财产税是以纳税人所占有或支配的财产为征税对象的一类税的总称。财产税特征如下。 （1） 财产税是直接税。财产税中的大多数税种，在立法之初就被认为不具有税负转嫁的可能，因而是直接税。 （2） 财产税是对社会财富的存量征税。作为财产税征税对象的纳税人所占有或支配的财产，多是不直接参与流转的财产。 （3） 财产税多是定期税。在财产存续期间，财产税通常是多次与反复征收。 （4） 财产税是地方税。财产税历史上曾是主要税种，但现代社会为所得税所取代。财产类税收在现代多数国家被作为地方税收，是地方政府收入的主要来源。 学习情景八 财产税法 模块三 契税法 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。我国现行契税法的基本规范是2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过并自2021年9月1日起施行的《中华人民共和国契税法》（以下简称《契税法》）。 模块三 契税法 契税的纳税义务人 一、 契税的纳税义务人是指在中国境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。其中，中国境内是指中华人民共和国实际税收行政管辖范围内；土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权；承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为；单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。 模块三 契税法 契税的征税范围 二、 契税的征税对象是在中国境内转移的土地、房屋权属。具体征税范围包括以下几个方面。 模块三 契税法 土地使用权出让 1. 土地使用权出让是指土地使用者交付土地使用权出让费用，从而在一定年限内获得土地使用权的行为。土地使用权出让，土地受让者应以土地出让金为依据计算缴纳契税。不得因减免土地出让金而减免契税。 模块三 契税法 土地使用权转让 2. 土地使用权转让是指土地使用者以出售、赠与、互换或其他方式将土地使用权转移给其他单位或个人的行为，但不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。土地使用权出售是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为；土地使用权赠与是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为；土地使用权互换是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。 模块三 契税法 房屋买卖、赠与、互换 3. （1）房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。 （2）房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。 （3）房屋互换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。双方交换价值相等的，免缴纳契税；价值不相等的，超出部分由支付差价方缴纳契税。 模块三 契税法 契税的特点 （1） 契税在土地、房屋等不动产的转让环节征税，且每转让一次就征收一次契税。土地、房屋产权未发生转移的，不征契税。 （2） 契税由取得土地、房屋等不动产权属的承受人缴纳。 （3） 契税采用有幅度的比例税率，税负较轻。 资料卡 模块三 契税法 契税的税率 三、 契税实行3%～5%的幅度比例税率。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。 模块三 契税法 契税应纳税额的计算 四、 计税依据 1. （1）土地使用权出让、出售或房屋买卖，其契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币及实物、其他经济利益对应的价款。 （2）土地使用权互换、房屋互换，其契税的计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。 （3）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，其契税的计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 模块三 契税法 计算公式 2. 应纳税额＝计税依据×税率 契税应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按