8.1房产税法(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景八 财产税法 模块一 房产税法 模块二 车船税法 模块三 契税法 模块四 土地增值税法 知识目标 了解房产税的征税范围、纳税人、计税依据、税收优惠和征收管理； 了解车船税的纳税人、征税范围、计税依据和税收优惠； 了解契税的纳税人、征税范围、计税依据、税收优惠、征收管理； 了解土地增值税的征税范围、计税依据、税收优惠和征收管理。 学习情景八 财产税法 能力目标 熟练掌握房产税、车船税、契税和土地增值税应纳税额的计算方法及纳税申报。 财产税是以纳税人所占有或支配的财产为征税对象的一类税的总称。财产税特征如下。 （1） 财产税是直接税。财产税中的大多数税种，在立法之初就被认为不具有税负转嫁的可能，因而是直接税。 （2） 财产税是对社会财富的存量征税。作为财产税征税对象的纳税人所占有或支配的财产，多是不直接参与流转的财产。 （3） 财产税多是定期税。在财产存续期间，财产税通常是多次与反复征收。 （4） 财产税是地方税。财产税历史上曾是主要税种，但现代社会为所得税所取代。财产类税收在现代多数国家被作为地方税收，是地方政府收入的主要来源。 学习情景八 财产税法 模块一 房 产 税 法 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。现行的《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）是国务院1986年9月15日发布，并于同年10月1日起实施的。 模块一 房 产 税 法 纳税人的一般规定 1. 房产税的纳税人 一、 房产税的纳税人是房屋的产权所有人。 （1） 产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳。 （2） 产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 （3） 产权出典的，由承典人缴纳。产权出典是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典给他人使用，而取得资金的一种融资业务。承典人向出典人交付一定的典价之后，在质典期内即获抵押物品的支配权，并可转典。 模块一 房 产 税 法 （4） 产权的所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。租典纠纷是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、租赁人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的。此外一些产权归属不清的问题也都属于租典纠纷。 （5） 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 模块一 房 产 税 法 纳税人的法律界定 2. 房产税纳税人具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人。 （1） 产权所有人。产权所有人简称产权人、业主或房东，是指拥有房产的单位和个人，即房产的使用、收益、出卖、赠送等权利归其所有。 （2） 经营管理单位。经营管理单位是指虽不具有房屋产权但拥有其经营管理权的人。 模块一 房 产 税 法 （3） 承典人。承典人是指以押金形式并付出一定费用，在一定的期限内享有典当房产使用权、收益权的人。 （4） 代管人和使用人。代管人是接受产权人、承典人的委托代为管理房产或虽未受委托而在事实上已代管房产的人。使用人是直接使用房产的人。 模块一 房 产 税 法 下列情况中，需要缴纳房产税的有（）。 A. 外贸出口企业仓库用房 B. 个人无租使用免税单位房屋用于经营 C. 个人出租的房屋 D. 个人自住的200平方米的别墅 【答案】ABC 【解析】ABC三项都属于缴纳房产税的范围。个人自住的住房无论面积大小都免征房产税。 【例8-1】 模块一 房 产 税 法 房产税的征税范围 二、 房产税的征税范围是房产。房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施，主要有暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备和各种管线（如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电信、电缆导线）以及电梯、升降机、过道、晒台等。 模块一 房 产 税 法 独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产，但室内游泳池属于房产。对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市是指国务院批准设立的市。县城是指县人民政府所在地的地区。建制镇是指经省、市、自治区人民政府批准设立的建制镇。工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国