6.2个人所得税的计算(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景六 个人所得税法 模块一 个人所得税法基础认知 模块二 个人所得税的计算 模块三 个人所得税的税收优惠 模块四 个人所得税的征收管理 知识目标 掌握个人所得税的纳税主体、征税范围和税率； 熟悉个人所得税的税收优惠； 熟悉个人所得税的征收管理。 能力目标 熟悉个人所得税计算中费用扣除的规定； 掌握个人所得税应纳税额的计算。 学习情景六 个人所得税法 个人所得税是我国近年来发展快，涉及面最广、利益影响大、最具增长潜力的税种。个人所得税法主要涉及纳税人、征收范围、税率结构、个人所得税应税收入、费用扣除标准、应纳税额计算方法、个人所得税减免和申报缴纳等问题。 学习情景六 个人所得税法 模块二 个人所得税的计算 个人所得税应纳税所得额的确定 一、 个人所得税的计税依据是应纳税所得额，它是纳税人的收入总额扣除必要的生活费用、专项扣除、专项附加扣除以及成本、费用、损失后的余额。 1. 收入的形式 个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 （一） 计税依据 模块二 个人所得税的计算 2. 费用扣除的方法 个人所得税法规定，对纳税人的所得，除居民个人的综合所得外，应按不同的所得项目分别扣除费用、成本和损失，分别计算各所得项目的应纳税所得额。 模块二 个人所得税的计算 （二） 个人所得项目的具体扣除标准 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为年应纳税所得额。 ①专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 综合所得项目的具体扣除标准 1. 模块二 个人所得税的计算 （二） 个人所得项目的具体扣除标准 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为年应纳税所得额。 （1）专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 综合所得项目的具体扣除标准 1. 模块二 个人所得税的计算 （2）专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体扣除标准如下： ①子女教育支出：纳税人的子女接受学前教育和全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除。 ②继续教育支出：纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每月400元定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照3 600元定额扣除。 ③大病医疗支出：在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，也按本规定分别计算扣除额。 模块二 个人所得税的计算 ④住房贷款利息支出：纳税人本人或配偶单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 ⑤住房租金支出：纳税人及其配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元；除上述城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月 1 100 元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每年每月800元。 模块二 个人所得税的计算 ⑥赡养老人支出：纳税人赡养一位及以上被赡养人（年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母）的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除： a. 纳税人为独生子女的，按照每月2 000元的标准定额扣除； b. 纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊