5.4企业所得税的征收管理(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景五 企业所得税法 模块一 企业所得税法基础认知 模块二 资产的税务处理 模块三 企业所得税的计算 模块四 企业所得税的征收管理 知识目标 了解企业所得税的纳税义务人及纳税义务、征税对象、征税范围和税率； 掌握企业所得税应纳税所得额的计算； 掌握企业所得税应纳税额的计算； 熟悉企业所得税法的税收优惠； 掌握企业所得税的征收管理。 能力目标 能够熟练运用企业所得税法解决实际工作中的涉税问题； 能够熟练进行企业所得税应缴税款的计算以及纳税申报工作。 学习情景五 企业所得税法 学习情景五 企业所得税法 企业所得税是指对一国境内的所有企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得等收入，进行法定的生产成本、费用和损失等扣除后的余额所征收的一种税。企业所得税是世界范围内普遍征收的一个税种，是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式，企业所得税收入是国家财政收入的重要构成部分。征收企业所得税不仅要理顺政府与企业的分配关系，更重要的是要有利于国家整体经济长期、持续的发展。 模块四 企业所得税的征收管理 居民企业的纳税地点 1. 纳税地点 一、 （1） 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。其中，企业登记注册地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。 （2） 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 模块四 企业所得税的征收管理 非居民企业的纳税地点 2. （1） 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 其中主要机构、场所，应同时符合下列条件：对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。 模块四 企业所得税的征收管理 （2） 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前述规定办理。 模块四 企业所得税的征收管理 关于合并纳税的有关规定 3. 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。因为《企业所得税法》规定，不具有法人资格的营业机构应实行法人汇总纳税制度，所以会出现地区间税源转移问题。经请示国务院同意，将按照“统一核算、分级管理、就地预缴、集中清算、财政调库”的原则，合理确定总、分机构所在地区的企业所得税分享比例和办法，妥善解决实施新《企业所得税法》后引起的税收转移问题，处理好地区间利益分配关系。 模块四 企业所得税的征收管理 纳税年度 1. 纳税期限 二、 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。如果企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 模块四 企业所得税的征收管理 预缴方法 2. 企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 模块四 企业所得税的征收管理 纳税申报的有关规定 3. 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务报告和其他有关资料。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、企业年度所得税纳税申报表、财务会计报表和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 模块四 企业所得税的征收管理 货币计量 三、 企业依照《企业所得税法》缴纳的企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款