4.1关税基础认知(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景四 关税法 模块一 关税基础认知 模块二 关税应纳税额的计算 模块三 关税的征收管理 知识目标 了解关税的特征及分类； 了解关税法的基本要素； 掌握关税的完税价格的确定； 掌握关税应纳税额的计算； 熟悉关税征纳管理的内容。 能力目标 能够熟练进行关税应纳税额的计算。 学习情景四 关税法 关税是最为古老的税种之一，它是伴随着国家之间的贸易而产生和发展起来的。关税主要对流通过程的商品征税，因而关税也是一种流转税。但是，关税的征税对象、纳税人和纳税环节相对于一般流转税有很大的不同。开征关税能够维护国家的主权和经济利益，贯彻国家的对外开放政策，保护和促进国民经济的健康发展。我国现行关税的基本规范是2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）以及2003年10月29日发布的《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）。 学习情景四 关税法 模块一 关税基础认知 关税的含义 一、 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。关税与其他税收的性质是一样的，征税主体都是国家。不同的是，其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收。关税是对有形物品征收，对无形物品不征收关税。 关境又称税境或海关境域，它是同国境紧密联系但又有区别的概念。国境是指一个主权国家的领土范围，在通常情况下，一国的国境范围同关境的领域大小是一致的，货物（或物品）进出国境就是进出关境，就应征收关税。 模块一 关税基础认知 但是，两者也有不一致的时候：当一国的国境内设有自由港或自由贸易区时，关境的范围就小于国境，进出自由港或自由贸易区的货物不征关税；而当几个国家结成关税同盟时，由于各同盟国家组成一个共同关境实施统一的关税法令和关税税则，同盟国彼此之间货物进出国境不征关税，只对来自和运往非同盟国家的货物进出共同关境时征收关税，这时关境就大于其成员国各自的国境。 模块一 关税基础认知 下列关于关税的概念，说法正确的有（）。 A. 关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税 B. 通常情况下，一个国家的关境与国境是一致的 C. 我国的关境大于国境 D. 关税只对有形物品征收 【答案】ABD 【解析】我国在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，所以我国的关境小于国境。 【例4-1】 模块一 关税基础认知 （一） 以通过关境的货物和物品的流向为标准 以通过关境的货物和物品的流向为标准划分，关税可分为进口关税（简称进口税）、出口关税（简称出口税）和过境关税。我国目前的关税只包括进口税和出口税。 （1） 进口关税。进口关税是关税中最主要的一种，它是对从国外运入的货物或物品所征收的一种关税。一般是在货物、物品进入国境或关境时征收或在货物从保税区域中提出投入国内市场时征收。征收进口税可以起到保护国内产业和筹措财政收入的作用。 关税的分类 二、 模块一 关税基础认知 （2） 出口关税。出口关税是对从本国出口的货物、物品所征收的一种关税。征收出口关税的主要目的是保护本国的稀缺自然资源或限制、调控某些商品的出口，以稳定其国际市场价格，或为财政目的，或为政治、军事方面的需要。 （3） 过境关税。过境关税是指一个国家对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。过境关税最初主要是为了增加国家财政收入而征收的，后由于各国的交通事业发展，竞争激烈，征收过境关税不仅妨碍了国际商品流通，而且还减少了港口、运输、仓储等方面的收入，于是逐步废除了过境关税的条款。 模块一 关税基础认知 （二） 以课征关税的目的为标准 以课征关税的目的为标准划分，关税可以分为财政关税和保护关税。 （1） 财政关税。财政关税又称收入关税，是指以增加一国财政收入为目的而征收的关税。这类关税一般选择进口数量大、消费量大、负担能力强的非生活必需品和非生产性消费品或本国不能生产且不准备生产又无替代品的消费品作为征税对象。其对进口货物征税的税率设计不能过高，以免影响进口数量，达不到增加财政收入的目的。我国在鸦片战争以前，欧美国家在中世纪以前，征收关税的目的单纯是取得财政收入，故属于财政关税。资本主义发展以后，财政关税的作用逐渐减小，保护关税的作用逐步增强。 模块一 关税基础认知 （2） 保护关税。保护关税是指以保护本国经济发展为主要目的而征收的关税。其征收对象是本国需要的商品和国际竞争性很强的商品。从理论上讲，其税额一般应等于或略高于进口商品成本和本国同类商品成本的差额。税率设计不宜过高，过高时等于形成关税壁垒禁止商品的进口，有可能引起关税报复。 保护关税政策的内容主要有：对国内需要保护的商品的进口使用保护关税；对非必需品或奢侈品的进口实行比保护关税更高的税率；对本国需要的商品制定较