3.4消费税的征收管理(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景三 消费税法 模块一 消费税基础认知 模块二 消费税应纳税额的计算 模块三 消费税的税收优惠 模块四 消费税的征收管理 知识目标 理解消费税的特征与类型； 掌握消费税法的基本要素，包括纳税主体、征税范围、消费税的税目与税率； 掌握消费税的税收优惠； 了解消费税的征收管理。 能力目标 能够进行消费税应纳税额的计算。 学习情景三 消费税法 学习情景三 消费税法 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税，属于流转税的范畴。目前，世界上已有100多个国家开征了这一税种或类似税种。我国现行消费税是在1994年税费改革中新设置的一个税种。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的在于调节产品结构，引导消费方向，调节个人收入，保证国家的财政收入。 模块四 消费税的征收管理 消费税的纳税义务发生时间 一、 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税，但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定。 （1） 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间具体规定如下。 ①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 模块四 消费税的征收管理 ② 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。 ③ 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 ④ 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 模块四 消费税的征收管理 （2） 纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。 （3） 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。 （4） 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。 模块四 消费税的征收管理 以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。 A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收款日期的当天 B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天 C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天 D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 【答案】BD 【例3-12】 模块四 消费税的征收管理 消费税的纳税期限 二、 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 模块四 消费税的征收管理 消费税的纳税地点 三、 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 （1） 纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 模块四 消费税的征收管理 （2） 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 （3） 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 模块四 消费税的征收管理 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。 A. 进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B. 纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C. 委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D. 纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税 【答案】AD 【例3-13】 模块四 消费税的征收管理 消费税的纳税环节 四、 消费税选择生产、零