3.1消费税基础认知(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景三 消费税法 模块一 消费税基础认知 模块二 消费税应纳税额的计算 模块三 消费税的税收优惠 模块四 消费税的征收管理 知识目标 理解消费税的特征与类型； 掌握消费税法的基本要素，包括纳税主体、征税范围、消费税的税目与税率； 掌握消费税的税收优惠； 了解消费税的征收管理。 能力目标 能够进行消费税应纳税额的计算。 学习情景三 消费税法 学习情景三 消费税法 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税，属于流转税的范畴。目前，世界上已有100多个国家开征了这一税种或类似税种。我国现行消费税是在1994年税费改革中新设置的一个税种。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的在于调节产品结构，引导消费方向，调节个人收入，保证国家的财政收入。 模块一 消费税基础认知 征税范围的选择性 1. 消费税的特征 一、 消费税并不是对所有消费品征收，而只是对特定消费品征收，具有较强的调节目的和政策导向性。 模块一 消费税基础认知 纳税环节的单一性 2. 消费税不是在生产、流通、消费全过程的各个环节征收，而只是选择在生产或零售等某一个环节征收。各国一般在生产环节或进口环节征收，以节约征收成本、提高征收效率及防止税源流失。 模块一 消费税基础认知 征收方法的灵活性 3. 消费税既可以从价定率征收，又可以从量定额征收，还可以复合征收。 模块一 消费税基础认知 适用税率的差别性 4. 消费税平均税率较高，而且针对不同品目的商品设置高低不同的税率，以体现消费税的调节作用。 模块一 消费税基础认知 税收负担的转嫁性 5. 消费税是间接税，消费税款通过销售价格的调整最终由消费者承担，因而税负具有转嫁性。 模块一 消费税基础认知 税款征收的重叠性 6. 消费税的税目多是进口关税和增值税的征税税目，因此是在普遍征收增值税的基础上，再加征一道消费税。 模块一 消费税基础认知 增值税与消费税的关系 增值税与消费税均属于对商品征收的流转税。在消费税从价征收的情况下，其计税的销售额与计算增值税销项税额的销售额是一致的，均为不包含增值税额但包括消费税额的销售额。 增值税与消费税的区别体现在以下几个方面。 一是征收范围不同。消费税的征收范围是增值税征税范围的一部分。 资料卡 模块一 消费税基础认知 二是征税环节不同。增值税是多环节征收，消费税是单一环节征收，通常在应税消费品的生产、委托加工和进口环节征收，而金银首饰、钻石和钻石饰品在零售环节征收。 三是计税方式不同。增值税是从价征收，消费税是从价与从量兼用。 四是价格是否含税不同。增值税是价外税，消费税是价内税。 五是归属不同。增值税是中央与地方共享税，消费税是中央税。 模块一 消费税基础认知 （一） 直接消费税与间接消费税 消费税的类型 二、 按计税依据划分，消费税可分为直接消费税与间接消费税。 模块一 消费税基础认知 直接消费税 1. 直接消费税是以消费支出额为计税依据的消费税。 间接消费税是以消费品或者消费行为的价格或数量为计税依据的消费税。 间接消费税 2. 模块一 消费税基础认知 （二） 有限型消费税、中间型消费税、延伸型消费税 按征收范围划分，消费税可分为有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税。 模块一 消费税基础认知 有限型消费税 1. 有限型消费税征税范围比较狭窄，主要限于一些传统消费品目，如烟草制品、酒精饮料、石油制品、机动车辆、游艇、糖、盐、软饮料、钟表、首饰、化妆品、香水等。 模块一 消费税基础认知 中间型消费税 2. 中间型消费税征税范围相对要宽一些，除了有限型消费税所涉及的品目外，将一些消费广泛的消费品，如纺织品、皮革、皮毛制品、鞋、药品、牛奶和谷物制品、咖啡、可可、家用电器、电子产品、摄影器材、打火机等也纳入范围。 模块一 消费税基础认知 延伸型消费税 3. 延伸型消费税征税范围比前两种都大，除了上述两种消费税所涉及的品目外，将一些生产资料，如水泥、建筑材料、钢材、铝制品、橡胶制品、木材制品、颜料、油漆等也纳入征税范围。 模块一 消费税基础认知 （一） 消费税的纳税主体 消费税法的基本要素 三、 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 其中，“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体工商户及其他个人。“境内”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 模块一 消费税基础认知 （二） 消费税的征税范围 我国实行有