2.4增值税的征收管理(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景二 增值税法 模块一 增值税基础认知 模块二 增值税应纳税额的计算 模块三 增值税的税收优惠 模块四 增值税的征收管理 知识目标 了解增值税的性质和计税原理； 掌握增值税法的基本要素； 了解增值税的税收优惠； 掌握增值税专用发票的使用与管理。 能力目标 能够计算一般纳税人的增值税应纳税额； 能够计算小规模纳税人的增值税应纳税额。 学习情景二 增值税法 增值税法是国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是在2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，于2008年11月10日以国务院令第538号公布，于2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》，后经2016年2月和2017年11月两次修订）。与此同时，2011年10月28日，财政部、国家税务总局重新公布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》），该实施细则自2011年11月1日起施行。 2016年5月1日起，我国全面推开营业税改征增值税试点，增值税全面取代了营业税。 学习情景二 增值税法 模块四 增值税的征收管理 增值税的纳税义务发生时间 一、 增值税纳税义务发生时间有以下三种情况。 模块四 增值税的征收管理 （一） 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，纳税义务发生时间具体分为以下几种情况。 （1） 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 模块四 增值税的征收管理 （2） 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3） 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4） 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 模块四 增值税的征收管理 （5） 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6） 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 （7） 纳税人发生下列视同销售货物行为，为货物移送的当天： 模块四 增值税的征收管理 ① 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ② 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ③将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ④将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑤将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 模块四 增值税的征收管理 （二） 进口货物的纳税义务发生时间 进口货物，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。 模块四 增值税的征收管理 （三） 扣缴义务发生时间 扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 模块四 增值税的征收管理 关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。 A. 以预收款方式销售货物的，为收到货款当天 B. 委托他人代销货物的，为货物发出当天 C. 采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 D. 销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天 【答案】CD 【例2-8】 模块四 增值税的征收管理 【解析】以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到部分或者全部货款的当天。未收到代销清单及货物的，为发出代销货物满180天的当天。 模块四 增值税的征收管理 （一） 固定业户的纳税地点 增值税的纳税地点 二、 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 模块四 增值税的征收管理 （二） 非固定业户的纳税地点 非