2.1增值税基础认知(课件）-《税法》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情景二 增值税法 模块一 增值税基础认知 模块二 增值税应纳税额的计算 模块三 增值税的税收优惠 模块四 增值税的征收管理 知识目标 了解增值税的性质和计税原理； 掌握增值税法的基本要素； 了解增值税的税收优惠； 掌握增值税专用发票的使用与管理。 能力目标 能够计算一般纳税人的增值税应纳税额； 能够计算小规模纳税人的增值税应纳税额。 学习情景二 增值税法 增值税法是国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是在2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，于2008年11月10日以国务院令第538号公布，于2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》，后经2016年2月和2017年11月两次修订）。与此同时，2011年10月28日，财政部、国家税务总局重新公布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》），该实施细则自2011年11月1日起施行。 2016年5月1日起，我国全面推开营业税改征增值税试点，增值税全面取代了营业税。 学习情景二 增值税法 模块一 增值税基础认知 增值税的类型 一、 根据抵扣项目的不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税与消费型增值税。 （1） 生产型增值税。生产型增值税是指在计算应纳增值税额时，既不能减去固定资产额，也不能减去折旧的增值税。其税基相当于国民生产总值，既包括消费资料，也包括生产资料。由于扣除范围小且税基大，所以在同等税率下可以取得较多财政收入，或以较低税率取得同等财政收入。 模块一 增值税基础认知 （2） 收入型增值税。收入型增值税是指在计算应纳增值税额时，只允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金。其税基相当于国民收入，且小于生产型增值税税基。 （3） 消费型增值税。消费型增值税是指在计算应纳增值税额时，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料均不负担税款。其税基仅为国民收入中的消费资料。由于对固定资产允许抵扣，可以彻底避免重复征税，降低资本密集型产业的生产成本。 模块一 增值税基础认知 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。 A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 积累型增值税 【答案】ABC 【解析】考核增值税类型的划分，增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 【例2-1】 模块一 增值税基础认知 增值税的性质和计税原理 二、 （一） 增值税的性质 （1） 都是以全部流转额为计税销售额。 （2） 税负都具有转嫁性。 增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式，这一计税方式决定了增值税是属于流转税性质的税种。作为流转税，增值税同对特定消费品征收的消费税有着很多共同点。 （3） 按产品或行业实行比例税率。 模块一 增值税基础认知 （一） 增值税的计税原理 增值税的计税原理是通过增值税的计税方法体现出来的。增值税的计税方法是以每一生产环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款予以扣除，从而完全避免了重复征税。该原理体现在以下几个方面。 模块一 增值税基础认知 （1） 按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。 （2） 实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。 （3） 税款随着货物销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。 模块一 增值税基础认知 增值税法的基本要素 三、 （一） 增值税的纳税主体 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、销售无形资产、销售不动产、销售服务（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当依法缴纳增值税。按照纳税人的经营规模和会计核算健全程度不同，可将增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。一般纳税人可以使用增值税专用发票，并可以用扣税法抵扣发票上注明的已纳增值税额；而小规模纳税人则不能进行税款抵扣。 模块一 增值税基础认知 小规模纳税人 1. 小规模纳税人是指年应纳增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税收资料的增值税纳税人。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值