3.4消费税的申报(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境三消费税的会计核算 2 模块二 消费税应纳税额的计算 3 4 1 模块一 消费税的基础认知 模块三 消费税的会计处理 模块四 消费税的申报 知识目标： 1.掌握消费税的构成要素； 2.掌握消费税的计算方法； 3.熟悉消费税的申报缴纳和会计核算。 消费税的会计核算 消费税的会计核算 能力目标 1.会计算消费税额； 2.会按照规定申报缴纳消费税； 3.会消费税的会计核算。 模块四 消费税的申报 一、纳税义务发生的时间 （1）纳税人销售应税消费品的纳税义务发生时间。 （2）纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为消费品移送使用的当天。 （3）纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 （4）纳税人进口应税消费品的，纳税义务发生时间为报关进口的当天。 消费税纳税义务发生的时间分为以下几种情况。 模块四 消费税的申报 二、 纳税地点 消费税纳税地点分以下4种情况。 （1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品的，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 （2）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关申报、缴纳消费税。 （3）进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并与应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税。 模块四 消费税的申报 三、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。具体纳税期限如下。 （1）纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内缴纳税款。 （2）纳税人进口应税消费品的，自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。 模块四 消费税的申报 四、 消费税纳税申报表的编制 纳税人无论当期有无销售或是否盈利，均应于次月1日至15日内按规定向主管税务机关办理消费税的纳税申报，并填制消费税纳税申报表。 模块四 消费税的申报 烟类应税消费品消费税纳税申报表包括1张主表和3张附表。1张主表是指烟类应税消费品消费税纳税申报表（见表3－4） 1.烟类应税消费品消费税纳税申报表及附表的填列 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 酒及酒精类消费品消费税纳税申报表包括1张主表和3张附表。1张主表是指酒及酒精类消费品消费税纳税申报表（见表3－5），3张附表是指本期准予扣除税额计算表、本期代收代缴税额计算表和生产经营情况表。 2.酒及酒精消费税纳税申报表及附表的填列 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 成品油消费税纳税申报表包括1张主表和5张附表。1张主表是指成品油消费税纳税申报表（见表3－6），5张附表是指本期准予扣除税额计算表、本期减（免）税计算表、成品油销售明细表、消费税扣税凭证明细表和代收代缴税款报告表。 3.成品油消费税纳税申报表及附表的填列 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 小汽车消费税纳税申报表包括1张主表和2张附表。1张主表是指小汽车消费税纳税申报表（见表3－7），2张附表是指本期代收代缴税额计算表和生产经营情况表。 4.小汽车消费税纳税申报表及附表的填列 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 其他应税消费品消费税纳税申报表包括1张主表和4张附表。1张主表是指其他应税消费品消费税纳税申报表（见表3－8），4张附表是指本期准予扣除税额计算表、本期准予扣除消费税凭证明细表、本期代收代缴税额计算表和生产经营情况表。 5.其他应税消费品消费税纳税申报表及附表的填列 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 模块四 消费税的申报 你认为消费税纳税义务发生时间和纳税期限与增值税的完全一致吗？ 动 脑 筋 $$