4.1企业所得税的基础认知(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境四企业所得税的会计核算 2 模块二 企业所得税的计算与税收优惠 3 4 1 模块一 企业所得税的基础认知 模块三 企业所得税的会计处理 模块四 企业所得税的申报与缴纳 知识目标： 1.掌握企业所得税的基本政策和计算方法； 2.熟悉企业所得税的征收管理政策； 3.掌握企业所得税的会计核算和运用； 4.掌握所得税的纳税申报。 企业所得税的会计核算 能力目标： 1.能分清所得税的核算范围； 2.能进行所得税的账务处理； 3.能正确进行企业所得税的纳税申报。 企业所得税的会计核算 情境导航： 刚从大学毕业的小刘应聘到一家公司担任会计。入职第一天，小刘便跟着老会计做期末结账工作。当他看到递延所得税资产、递延所得税负债两个科目时有些茫然，印象中从来没用过这两个科目。他立即向老会计虚心请教，老会计跟他解释后，他觉得还是不太明白，于是决定去查阅相关资料。在找资料的时候，小刘却无从下手，最后决定还是先复习大学里学过的企业所得税知识。 请问： 递延所得税资产、递延所得税负债这两个科目在什么情况下使用？ 企业所得税的会计核算 一、企业所得税的概念和特点 模块一 企业所得税的基础认知 现行企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营和其他所得征收的所得税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税在国外称为公司税、公司所得税、法人税或法人所得税。 一、企业所得税的概念和特点 模块一 企业所得税的基础认知 （1）通常以纯所得为征税对象。 （2）通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 （3） 纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 所得税的特点主要有以下几点。 二、企业所得税的纳税人及征税对象 （一）纳税人 企业所得税的纳税人是指中国境内的企业和其他取得收入的经济组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 模块一 企业所得税的基础认知 （一）征税对象 企业所得税的征税对 象是指企业的生产经营所 得、其他所得和清算所得。 2.非居民企业的征税对象 3.所得来源的确定 1.居民企业的征税对象 模块一 企业所得税的基础认知 （一）征税对象 居民企业就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境内但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 模块一 企业所得税的基础认知 三、 企业所得税的计税依据 （一）收入总额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。 1.一般收入的确认 2.特殊收入的确认 3.处置资产收入的确认 模块一 企业所得税的基础认知 10 （二）不征税收入和免税收入 国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目，或者避免因征税影响企业的正常经营，对企业取得的某些收入予以不征税或免税的特殊政策。 模块一 企业所得税的基础认知 1.不征税收入 2.免税收入 （二）不征税收入和免税收入 不征税收入是指根据企业所得税原理，从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务的收入。 免税收入是指企业取得的相关收入负有纳税义务，而政府根据社会经济政策目标的需要，可以在一定时间对其免予征税，而在一定时期又有可能恢复征税的收入。 模块一 企业所得税的基础认知 （三）准予扣除项目 1.扣除项目的范围 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失 （5）其他支出 模块一 企业所得税的基础认知 （三）准予扣除项目 2.扣除项目及其标准 （1）工资、薪金支出。 （2）职工福利费、工会经费和教育经费。 （3）社会保险费。 （4）利息支出。 （5）借款费用。 （6）汇兑损失。 （7）业务招待费。 （8）广告费和业务宣传费。 （9）环境保护专项基金。 模块一 企业所得税的基础认知 某企业2019年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元、家庭财产保险10万元，假定该企业工资、薪金支出符合合理标准。计算当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在所得税前列支的限额。 该企业当年工资总额=300+40+20=360（万元） 当年在所得税前列支的职工福利费限额=360×14%=504万 当年在所得税前列支的职工工会经费限额=360×2%=72万 当年在所得税前列支的职工教育经费限额=360×25%=9万 【例4－1】 模块一 企业所得税的基础认知 （三）准予扣除项目