5.1个人所得税的基础认知(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境五 个人所得税的会计核算 2 模块二 个人所得税应纳税额的计算 3 4 1 模块一 个人所得税的基础认知 模块三 个人所得税的会计处理 模块四 个人所得税的申报与缴纳 知识目标： 了解个人所得税的概念、分类、纳税人及税率； 掌握个人所得税应纳税额的计算； 掌握个人所得税的账务处理； 掌握个人所得税的纳税申报。 个人所得税的会计核算 能力目标 1.能够正确进行个人所得税的计算； 2.会熟练运用个人所得税的会计核算业务； 3.能进行个人所得税纳税申报的业务操作。 个人所得税的会计核算 情境导航： 李北华教授2019年到外地为胜利公司讲课，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择：一种是该公司给李教授支付讲课费50 000元，往返的交通费、住宿费、伙食费等由李教授自己负责；另一种是该公司支付李教授讲课费40 000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由胜利公司负责。 请问： 李教授应该选择哪种劳务报酬？为什么？ 个人所得税的会计核算 一、个人所得税概述 模块一 个人所得税的基础认知 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调整的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 二、个人所得税的纳税义务人 （一）居民个人 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。 纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。 模块一 个人所得税的基础认知 （二）非居民个人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。 模块一 个人所得税的基础认知 三、个人所得税的征税范围 工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及任职或者受雇有关的其他所得。 2. 劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 模块一 个人所得税的基础认知 模块一 个人所得税的基础认知 3. 稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。 4. 特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 5. 经营所得 经营所得，是指： （1） 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； （2） 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3） 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； （4） 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 模块一 个人所得税的基础认知 6. 利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。 7. 财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 8. 财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 模块一 个人所得税的基础认知 9. 偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得及其他所得，仍采用分类征税方式，按照规定分别计算个人所得税。 模块一 个人所得税的基础认知 四、个人所得来源地的确定 （一）综合所得适用税率 综合所得适用3％～45％的超额累进税率，如表5-1所示。 模块一 个人所得税的基础认知 （二）经营所得适用税率 经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率，如表5-2所示。 模块一 个人所得税