5.2个人所得税应纳税额的计算(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境五 个人所得税的会计核算 2 模块二 个人所得税应纳税额的计算 3 4 1 模块一 个人所得税的基础认知 模块三 个人所得税的会计处理 模块四 个人所得税的申报与缴纳 知识目标： 了解个人所得税的概念、分类、纳税人及税率； 掌握个人所得税应纳税额的计算； 掌握个人所得税的账务处理； 掌握个人所得税的纳税申报。 个人所得税的会计核算 能力目标 1.能够正确进行个人所得税的计算； 2.会熟练运用个人所得税的会计核算业务； 3.能进行个人所得税纳税申报的业务操作。 个人所得税的会计核算 情境导航： 李北华教授2019年到外地为胜利公司讲课，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择：一种是该公司给李教授支付讲课费50 000元，往返的交通费、住宿费、伙食费等由李教授自己负责；另一种是该公司支付李教授讲课费40 000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由胜利公司负责。 请问： 李教授应该选择哪种劳务报酬？为什么？ 个人所得税的会计核算 一、综合所得 模块二 个人所得税应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 1.居民个人应纳税所得额的计算（按年计算） 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。 专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 模块二 个人所得税应纳税额的计算 2. 非居民个人应纳税所得额的计算（按月计算） 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，其扣除标准同居民个人。 非居民个人应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额（每月）=工资、薪金所得+劳务报酬所得×（1-20%）+稿酬所得×70%×（1-20%）+特许权使用费所得×（1-20%）-5 000 模块二 个人所得税应纳税额的计算 （二）应纳税额的计算 2. 非居民个人应纳税所得额的计算（按月计算） 非居民个人应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 适用税率和速算扣除数需要根据表51的标准按月换算，如表5-4所示。-。 模块二 个人所得税应纳税额的计算 二、经营所得 模块二 个人所得税应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。成本、费用是指纳税人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用和财务费用；损失是指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 从事生产、经营的纳税人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。 模块二 个人所得税应纳税额的计算 经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 经营所得适用税率和速算扣除数可如表5-2所示。 （二）应纳税额的计算 三、财产租赁所得 模块二 个人所得税应纳税额的计算 （一）应纳税所得额 财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，定额减除费用800元；每次收入超过4 000元的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 模块二 个人所得税应纳税额的计算 （二）应纳税额的计算 财产租赁所得应纳税额的计算公式为： （1） 每次收入不足4 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800）×20% （2） 每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%。 个人将承租的房屋转租取得的租金收入也是财产租赁所得。 （1） 取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付的凭据，允许在计算个人所得税时从该项转租收入中扣除。 （2） 相关费用扣除的次序为财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用、税法规定的费用扣除标准。 小 贴 士 模块二 个人所得税应纳税额的计算 四、利息、股利、红利所得 模块二 个人所得税应纳税额的计算 利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得