5.3个人所得税的会计处理(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境五 个人所得税的会计核算 2 模块二 个人所得税应纳税额的计算 3 4 1 模块一 个人所得税的基础认知 模块三 个人所得税的会计处理 模块四 个人所得税的申报与缴纳 知识目标： 了解个人所得税的概念、分类、纳税人及税率； 掌握个人所得税应纳税额的计算； 掌握个人所得税的账务处理； 掌握个人所得税的纳税申报。 个人所得税的会计核算 能力目标 1.能够正确进行个人所得税的计算； 2.会熟练运用个人所得税的会计核算业务； 3.能进行个人所得税纳税申报的业务操作。 个人所得税的会计核算 情境导航： 李北华教授2019年到外地为胜利公司讲课，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择：一种是该公司给李教授支付讲课费50 000元，往返的交通费、住宿费、伙食费等由李教授自己负责；另一种是该公司支付李教授讲课费40 000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由胜利公司负责。 请问： 李教授应该选择哪种劳务报酬？为什么？ 个人所得税的会计核算 一、会计科目设置 模块三 个人所得税的会计处理 单位支付给职工的工资、薪金代扣代缴的个人所得税，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——代扣个人所得税”科目；取得代扣代缴手续费时，应计入“营业外收入”科目。 单位支付承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的，在代扣代缴时，应借记“应付债券”“应付股利”“应付账款”“其他应付款”“管理费用”和“财务费用”等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。 二、会计处理 模块三 个人所得税的会计处理 （一）综合所得应纳个人所得税的会计处理 【例5-9】某企业2019年支付给员工张某工资120 000元，张某每年的专项扣除和专项附加扣除金额共计48 000元。计算张某应缴纳的个人所得税，并编制相关的会计分录。 应纳税所得额=120 000－60 000-48 000=12 000（元） 应纳税额=12 000×3%=360（元） （1） 单位从工资中代扣个人所得税时，编制会计分录如下： 借：应付职工薪酬360 贷：应交税费——应交个人所得税360 （2） 实际缴纳个人所得税时，编制会计分录如下： 借：应交税费——应交个人所得税360 贷：银行存款360 二、会计处理 模块三 个人所得税的会计处理 （二）经营所得应纳个人所得税的会计处理 【例5-10】某个体工商户2019年全年经营收入为300 000元，其中生产经营成本、费用总额为250 000元。计算其全年应缴纳的个人所得税，并编制相关的会计分录。 应纳税所得额=300 000－250 000=50 000（元） 应纳税额=50 000×20%－3 750=6 250（元） （1） 计算应纳税所得额时，编制会计分录如下： 借：留存收益 6 250 贷：应交税费——应交个人所得税 6 250 （2） 实际缴纳税款时，编制会计分录如下： 借：应交税费——应交个人所得税 6 250 贷：银行存款 二、会计处理 模块三 个人所得税的会计处理 （三）利息、股利、红利应纳个人所得税的会计处理 【例5-11】某企业发行的3年期一次还本付息债券已到期，共应计利息20 000元。计算应缴纳的个人所得税并编制相关的会计分录。 应纳税额=20 000×20%=4 000（元） （1） 计提应付债券的利息时，编制会计分录如下： 借：财务费用 20 000 贷：应付债券——应计利息 20 000 （2） 支付利息，代扣个人所得税时，编制会计分录如下： 借：应付债券——应计利息 20 000 贷：应交税费——应交个人所得税 4 000 银行存款 16 000 （3） 实际缴纳个人所得税时，编制会计分录如下： 借：应交税费——应交个人所得税 4 000 贷：银行存款 4 000 模块三 个人所得税的会计处理 一、自行纳税申报 模块四 个人所得税的申报与缴纳 自行申报纳税是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写“个人所得税自行纳税申报表”，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： （1） 取得综合所得需要办理汇算清缴。 （2） 取得应税所得没有扣缴义务人。 （3） 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。