7.1资源税的基础认知(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境七 资源税的会计核算 2 模块二 城镇土地使用税的计算与申报 3 4 1 模块一 资源税的基础认知 模块三 土地增值税的计算与申报 模块四 耕地占用税的计算与申报 知识目标： 1.熟悉各种资源税税目的划分及单位税额； 2.熟悉各种资源税销售数量的确定； 3.掌握各种资源税应纳税额的计算； 4.掌握各种资源税的会计处理方法和申报。 资源税的会计核算 能力目标： 1.会进行各种资源税税额的计算； 2.能进行各种资源税的纳税申报。 资源税的会计核算 情境导航： 刚入职的会计员小张经过一段时间的学习，对于企业涉及的主体税种的相关知识已经有所了解。为了进一步拓宽知识面，使其全面了解企业的税务知识，公司的税务师又让他参与代理本市一家矿产企业的资源税的申报工作，小张了解到资源税是该企业经常缴纳的税种之一。因此，他需要对资源税的基本知识进行学习。 请问： 小张应该了解资源税的哪些有关知识，才能顺利进行资源税的纳税申报工作？ 资源税的会计核算 一、 资源税概述 模块一 资源税的基础认知 （一）资源税的概念 资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人征收的一种税。 模块一 资源税的基础认知 （二） 资源税的纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。经营进口产品和盐，以及已税矿产品和盐的单位和个人，不属于资源税的纳税人。 （7）盐 （6）有色金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （4）其他非金属矿原矿 （3）煤炭 （2）天然气 （1）原油 模块一 资源税的基础认知 （三）资源税的征税范围 我国的自然资源非常丰富，但是目前资源税的征收范围仅包括矿产品和盐。 一、 资源税概述 模块一 资源税的基础认知 （四）资源税的税目与税率 2016年7月1日起，我国实施资源税从价计征改革。 已实施从价计征的原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个资源品目资源税政策暂不调整，仍按原办法执行。 其他21种资源品目和未列举名称的其他金属矿也改为实行从价计征为主、从量计征为辅。本次从价计征改革涉及的税目税率幅度表具体如表7-1所示。 模块一 资源税的基础认知 模块一 资源税的基础认知 （五）资源税的税收优惠 对资源税的减免税有以下几个规定。 （1）开采原油的过程中用于加热、修井的原油，免税。 （2） 纳税人开采或者生产应税产品的过程中，因意外事故或者自然灾害等遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3） 自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，按规定计算缴纳资源税。 二、 资源税应纳税额的计算 模块一 资源税的基础认知 资源税的应纳税额按照从价定率或从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率，或以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。其计算公式为： 从价定率应纳税额=销售额×比例税率 从量定额应纳税额=销售数量×定额税率 在计算资源税时，需要注意纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；纳税人开采或者生产应税产品，自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。 模块一 资源税的基础认知 （一）从价征收 1. 从价征收的计税依据 实行从价征收的，计税依据为应税产品的销售额。销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。 模块一 资源税的基础认知 2. 从价征收应纳税额的计算 （1） 2016年7月1日起，大多数应税产品实行从价定率办法计算应纳税额，即以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率。相关计算公式为 应纳税额＝销售额×适用的比例税率 模块一 资源税的基础认知 （二）从量定额征收 1. 从量定额征收的计税依据 实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。销售数量的具体规定如下： （1） 销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 （2） 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。 （3） 纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。 模块一 资源税的基础认知