7.3土地增值税的计算与申报(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境七 资源税的会计核算 2 模块二 城镇土地使用税的计算与申报 3 4 1 模块一 资源税的基础认知 模块三 土地增值税的计算与申报 模块四 耕地占用税的计算与申报 知识目标： 1.熟悉各种资源税税目的划分及单位税额； 2.熟悉各种资源税销售数量的确定； 3.掌握各种资源税应纳税额的计算； 4.掌握各种资源税的会计处理方法和申报。 资源税的会计核算 能力目标： 1.会进行各种资源税税额的计算； 2.能进行各种资源税的纳税申报。 资源税的会计核算 情境导航： 刚入职的会计员小张经过一段时间的学习，对于企业涉及的主体税种的相关知识已经有所了解。为了进一步拓宽知识面，使其全面了解企业的税务知识，公司的税务师又让他参与代理本市一家矿产企业的资源税的申报工作，小张了解到资源税是该企业经常缴纳的税种之一。因此，他需要对资源税的基本知识进行学习。 请问： 小张应该了解资源税的哪些有关知识，才能顺利进行资源税的纳税申报工作？ 资源税的会计核算 一、土地增值税概述 模块三 土地增值税的计算与申报 （一）土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。 5 模块三 土地增值税的计算与申报 世界各国对土地征税的概况 土地属于不动产，对土地课税是一种古老的税收形式，也是当代各国普遍征收的一种财产税。有些国家和地区将土地单列出来征收，如土地税、地价税、未开发土地税、黄地税、城市土地税、土地登记税、土地转让税、土地增值税、土地租金税、土地发展税等。有些国家和地区鉴于土地与地面的房屋、建筑物及其他附着物的密不可分性，对土地征税往往未予单独列名，而统称为房地产税、不动产税、财产税等。 小 贴 士 6 一、土地增值税概述 模块三 土地增值税的计算与申报 （二） 土地增值税纳税的纳税义务人 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《土地增值税暂行条例》） 规定，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。土地增值税的纳税人既包括机关、团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，又包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。 模块三 土地增值税的计算与申报 （三）土地增值税纳税的征税对象 土地增值税的征税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。 1.征税对象的一般规定 （1）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。 （2）土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。 （3）土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。 模块三 土地增值税的计算与申报 2.征税对象的若干具体规定 征税对象的若干具体规定如下。 （1）以出售方式转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的，属于土地增值税的征税范围。 （2）以继承、赠与方式转让地产的，不属于土地增值税的征税范围。 （3）房地产的出租、抵押不属于土地增值税的征税范围，但抵押期满发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。 （4）房地产的交换属于土地增值税的征税范围，但个人之间交换自有居住用房地产的，经税务机关核实，免征土地增值税。 模块三 土地增值税的计算与申报 （5）以房地产进行投资、联营，暂免征土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应列入土地增值税的征税范围。 （6）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 （7）企业清产核资时，对房地产进行重新评估并使其升值，但房地产权属未发生转移，土地使用权人也未获得收入，因此不属于土地增值税的征税范围。 模块三 土地增值税的计算与申报 （四）土地增值税纳税的税率 土地增值税采用四级超率累进税率，如表7-4所示。 模块三 土地增值税的计算与申报 （五）土地增值税的减免 土地增值税的减免规定如下。 （1）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税，其中普通标准住宅是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。 （2）因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税。 （3）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经税务机关核准，凡居住满5年或满5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。 模块三 土地增值税的计算与申报 依据增值率确定适用税率计算土地增值税的应纳税额的相关公式为： 增值额=收入额－扣除项目金额 增值率=增值额÷扣除项目金额 应纳税额=增值额×适用税率－扣除