7.4耕地占用税的计算与申报(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境七 资源税的会计核算 2 模块二 城镇土地使用税的计算与申报 3 4 1 模块一 资源税的基础认知 模块三 土地增值税的计算与申报 模块四 耕地占用税的计算与申报 知识目标： 1.熟悉各种资源税税目的划分及单位税额； 2.熟悉各种资源税销售数量的确定； 3.掌握各种资源税应纳税额的计算； 4.掌握各种资源税的会计处理方法和申报。 资源税的会计核算 能力目标： 1.会进行各种资源税税额的计算； 2.能进行各种资源税的纳税申报。 资源税的会计核算 情境导航： 刚入职的会计员小张经过一段时间的学习，对于企业涉及的主体税种的相关知识已经有所了解。为了进一步拓宽知识面，使其全面了解企业的税务知识，公司的税务师又让他参与代理本市一家矿产企业的资源税的申报工作，小张了解到资源税是该企业经常缴纳的税种之一。因此，他需要对资源税的基本知识进行学习。 请问： 小张应该了解资源税的哪些有关知识，才能顺利进行资源税的纳税申报工作？ 资源税的会计核算 一、耕地占用税概述 模块四 耕地占用税的计算与申报 （一）耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 模块四 耕地占用税的计算与申报 （二）耕地占用税的纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业、国家机关、事业单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。 模块四 耕地占用税的计算与申报 （三） 耕地占用税的征税对象 耕地占用税的征税对象是纳税人占用耕地建房或者从事其他非农业建设的行为。占用非耕地建房或者从事其他非农业建设不缴纳耕地占用税。 模块四 耕地占用税的计算与申报 （四）耕地占用税的税率 耕地占用税实行地区差别定额税率。具体有以下规定。 （1）人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为10～50元。 （2）人均耕地在1～2（含2亩）的地区，每平方米为8～40元。 （3）人均耕地在2～3（含3亩）的地区，每平方米为6～30元。 （4）人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为5～25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额应适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额如表8-6所示。 模块四 耕地占用税的计算与申报 模块四 耕地占用税的计算与申报 （五）耕地占用税的减免 根据《耕地占用税法》的有关规定，有以下情况之一的，可以享受耕地占用税减免税优惠： （1） 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。 （2） 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 模块四 耕地占用税的计算与申报 （3） 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。 （4） 农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。 二、 耕地占用税应纳税额的计算 模块四 耕地占用税的计算与申报 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以平方米为计量单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为： 应纳税额=实际占用面积（平方米）×适用定额税率 二、 耕地占用税应纳税额的计算 模块四 耕地占用税的计算与申报 金荣公司占用耕地6 000平方米建设厂房，当地规定的耕地占用税适用税额标准为每平方米9元。试计算该公司应纳耕地占用税额。 应纳耕地占用税额=6 000×9=54 000（元） 【例7－10】 三、耕地占用税的会计处理 模块四 耕地占用税的计算与申报 （一） 科目设置 企业缴纳的耕地占用税是在批准占用之后，实际占用之前一次性缴纳的，不存在与税务机关清算或结算的问题。因此，企业按规定缴纳的耕地占用税与印花税一样，可以不通过“应交税费”账户核算。按现行规定，企业购进固定资产所缴纳的耕地占用税应计入固定资产的实际成本，即借记“在建工程”等账户，贷记“银行存款”账户。 模块四 耕地占用税的计算与申报 荣升公司经批准占用耕地6 000平方米兴建厂房，该地区适用的耕地占用税税额为每平方米5元。该企业应纳的耕地占用税税额的计算及会计处理如下。 应纳税额=6 000×5=30 000（元） 借：在建工程 30 000 贷：银行存款