8.1房产税的计算与申报(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境八 财产税的会计核算 2 模块二车船税的计算与申报 3 1 模块一房产税的计算与申报 模块三契税的计算与申报 知识目标： 1.掌握房产税、车船税、契税的纳税人； 2.熟悉房产税、车船税、契税的适用税率； 3.了解房产税、车船税、契税的税收优惠。 财产税的会计核算 1.会根据业务资料计算房产税、车船税、契税； 2.会根据业务资料填制房产税、车船 税、 契税的纳税申报表并办理税费缴纳工作。 能力目标： 财产税的会计核算 情境导航： 购房者小王最近在开发区看中一个楼盘，相中两个户型，一个户型的面积是895平方米，单价6 500元/平方米；另一个户型的面积是102平方米，单价8 000元/平方米。他听说90平方米以下的房子契税可以优惠一些。 请问： 小王看中的两个户型分别应缴纳多少契税？ 财产税的会计核算 一、房产税的纳税义务人与征税范围 模块一 房产税的计算与申报 （一）房产税的纳税义务人 （1） 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （2） 产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。 （3） 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （4） 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 （5） 无租使用其他单位房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 （6） 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）缴纳房产税。 模块一 房产税的计算与申报 （二）房产税的征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。具体规定如下。 （1）城市是指国务院批准设立的市。 （2）县城是指县人民政府所在地的地区。 （3）建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 （4）工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 模块一 房产税的计算与申报 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为12%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 二、房产税的税率、计税依据和应纳税额的计算 （一）税率 模块一 房产税的计算与申报 （二）计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 1.从价计征 《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 2.从租计征 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。所谓房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。 模块一 房产税的计算与申报 （三） 应纳税额的计算 房产税的计税依据有两种，与之相适应的应纳税额计算也分为两种：一是从价计征的计算；二是从租计征的计算。 1.从价计征的计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征。其计算公式为： 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×12% 如前所述，房产原值是“固定资产”科目中记载的房屋原价；扣除比例是省、自治区、直辖市人民政府规定的10%～30%的减除比例；计征的适用税率为12%。 模块一 房产税的计算与申报 （三） 应纳税额的计算 2.从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征。其计算公式为： 应纳税额=租金收入×12%（或4%） 模块一 房产税的计算与申报 【例8-2】 某公司2019年出租房屋6间，年租金收入为80 000元，适用税率为12%。请计算其房产税应纳税额。 应纳税额=80 000×12%=9 600（元） 模块一 房产税的计算与申报 三、房产税的会计处理 （一）生产经营自用房产应纳税核算的账户设置 企业应开设“应交税费——应交房产税”账户和“管理费用”账户对企业应缴纳的房产税进行核算。此时，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费——应交房产税”账户；实际缴纳时，借记“应交税费——应交房产税”账户，贷记“银行存款”账户。 模块一 房产税的计算与申报 （二）出租房产应纳税核算的账户设置 企业出租房产取得的租金收入