8.2车船税的计算与申报(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境八 财产税的会计核算 2 模块二车船税的计算与申报 3 1 模块一房产税的计算与申报 模块三契税的计算与申报 知识目标： 1.掌握房产税、车船税、契税的纳税人； 2.熟悉房产税、车船税、契税的适用税率； 3.了解房产税、车船税、契税的税收优惠。 财产税的会计核算 1.会根据业务资料计算房产税、车船税、契税； 2.会根据业务资料填制房产税、车船 税、 契税的纳税申报表并办理税费缴纳工作。 能力目标： 财产税的会计核算 情境导航： 购房者小王最近在开发区看中一个楼盘，相中两个户型，一个户型的面积是895平方米，单价6 500元/平方米；另一个户型的面积是102平方米，单价8 000元/平方米。他听说90平方米以下的房子契税可以优惠一些。 请问： 小王看中的两个户型分别应缴纳多少契税？ 财产税的会计核算 模块二 车船税的计算与申报 一、车船税的纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理使用权，但不具有所有权的单位。一般情况下，拥有与使用车船的单位和个人是统一的，纳税人既是车船使用人，又是车船拥有人。如果存在租赁关系，车船拥有人与使用人不一致,则应由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由车船的使用人纳税。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收车船税，并出具代收税款凭证。 模块二 车船税的计算与申报 （二）征税范围 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶。　车辆是指机动车，即依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，包括乘用车、商用客车、商用货车、挂车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车。 船舶为机动船、非机动驳船和游船。其中，机动船是指依靠燃料等能源为动力运行的船舶，包括客船、货船、气垫船、拖船等；非机动驳船是指依靠其他力量运行的驳船。 对于在机场、港口、铁路站场内部行使或者作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。 模块二 车船税的计算与申报 二、车船税的税目与税率 车船税实行定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。定额税率计算简便，适用于从量计征的税种。车船税的适用税额，依照“车船税税目税额表”执行。 国务院财政部门、税务主管部门根据实际情况，在“车船税税目税额表”规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆和船舶的子税目税额幅度。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。　车船税确定税额总的原则是非机动车船的税负轻于机动车船；人力车的税负轻于畜力车；小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶。由于车辆与船舶的行使情况不同，车船税的税额也有所不同，如表9－2所示。 模块二 车船税的计算与申报 模块二 车船税的计算与申报 整 备 质 量 车的整备质量，亦即人们惯称的“空车重量”。所谓汽车的整备质量，是指汽车完全装备好的质量，包括润滑油、燃料、随车工具、备胎等所有装置的质量。这是汽车的一个重要设计指标。该指标既要先进又要切实可行。它与汽车的设计水平、制造水平及工业化水平密切相关。同等车型条件下，谁的设计方法优化，生产水平优越，工业化水平高，谁的整备质量就会下降。 小 贴 士 模块二 车船税的计算与申报 三、车船税的应纳税额的计算 车船税应纳税额的计算公式为： 乘用车、商用客车、摩托车应纳税额=车辆数×单位税额 商用货车、专业作业车、轮式专用机械车应纳税额=整备质量吨位×单位税额 挂车应纳税额=整备质量吨位×单位税额×50% 机动船舶应纳税额=净吨位×单位税额 拖船、非机动驳船应纳税额=净吨位×单位税额×50% 游艇应纳税额=艇身长度×单位税额 模块二 车船税的计算与申报 【例8－4】 某运输公司2019年拥有载货汽车8辆（货车载重净吨位全部为10吨），乘人大客车20辆，小客车15辆。请计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车每吨年应纳税额80元，乘人大客车每辆年应纳税额800元，小客车每辆年应纳税额700元。） 载货汽车应纳税额=8×10×80=6 400（元） 乘人客车应纳税额=20×800＋15×700=16 000+10 500=26 500（元） 全年应纳车船税额=6 400+26 500=32 900（元） 模块二 车船税的计算与申报 　　四、车船税的会计处理 【例8－5】 某企业2019年拥有乘用车3辆，每辆年应纳税额600元；商用货车160吨，年每吨应纳税额65元，按季预缴车船税。请计算该企业应纳车船税并进行相应的会计处理。   年应纳税额=3×600+160×65=12 20