9.1城市维护建设税的计算与申报(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境九 行为目的税的会计核算 2 模块二 教育费附加的计算与申报 3 4 1 模块一 城市维护建设税的计算与申报 模块三 印花税的计算与申报 模块四 车辆购置税的计算与申报 知识目标： 1.掌握城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的纳税人； 2.熟悉城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的适用税率及计算方法； 3.了解城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税收优惠。 行为目的税的会计核算 能力目标 1.会根据业务资料计算城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税； 2.会根据业务资料办理城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税费缴纳工作。 行为目的税的会计核算 情境导航： 长成公司是一家小型生产型企业，地处长林市二道区1000号，主要生产、销售酒类产品。2019年8月，公司应纳增值税额70 000元，应纳消费税额20 000元。 请问： 长成公司12月应该缴纳城市维护建设税吗？如果需要，城市维护建设税税率为7%，则应缴纳的城市维护建设税是多少？ 行为目的税的会计核算 一、城建税的纳税义务人 模块一 城市维护建设税的计算与申报 城建税的纳税义务人是指负有缴纳增值税和消费税义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。 二、城建税的税率 模块一 城市维护建设税的计算与申报 城建税按纳税人所在地的不同，设置了以下三档地区差别比例税率，除特殊规定外。 （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%。 （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 城建税的适用税率应当按纳税人所在地的规定税率执行。 三、 城建税的计税依据 模块一 城市维护建设税的计算与申报 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的税额。纳税人因违反有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 城建税以税额为计税依据征税，如果要免征或者减征，也就要同时免征或者减征城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 四、城建税应纳税额的计算 模块一 城市维护建设税的计算与申报 城建税的计算比较简单，城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的税额决定的。其计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和×适用税率 五、城建税的会计处理 模块一 城市维护建设税的计算与申报 企业应开设“应交税费——应交城市维护建设税”账户，对企业应缴纳的城市维护建设税进行核算。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。 六、 城建税的税收优惠 模块一 城市维护建设税的计算与申报 城建税原则上不单独减免，但因城建税又具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况。 （1）城建税按减免后实际缴纳的增值税和消费税税额计征，即随增值税和消费税的减免而减免。 （2）对于因减免税而需进行增值税和消费税退库的，城建税也可同时退库。 （3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 （4）对增值税和消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税和消费税附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。　 （5）对国家重大水利工程建设基金免征城建税。 七、城建税的纳税环节 模块一 城市维护建设税的计算与申报 城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳增值税和消费税的环节。纳税人只要发生增值税和消费税的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。 八、 城建税的纳税地点 模块一 城市维护建设税的计算与申报 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，分别与增值税和消费税同时缴纳。所以，纳税人缴纳增值税和消费税的地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。但是，属于下列情况的，纳税地点另有规定。 （1）代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 （2）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税额由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。 模块