9.3印花税的计算与申报(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境九 行为目的税的会计核算 2 模块二 教育费附加的计算与申报 3 4 1 模块一 城市维护建设税的计算与申报 模块三 印花税的计算与申报 模块四 车辆购置税的计算与申报 知识目标： 1.掌握城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的纳税人； 2.熟悉城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的适用税率及计算方法； 3.了解城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税收优惠。 行为目的税的会计核算 能力目标 1.会根据业务资料计算城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税； 2.会根据业务资料办理城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税费缴纳工作。 行为目的税的会计核算 情境导航： 长成公司是一家小型生产型企业，地处长林市二道区1000号，主要生产、销售酒类产品。2019年8月，公司应纳增值税额70 000元，应纳消费税额20 000元。 请问： 长成公司12月应该缴纳城市维护建设税吗？如果需要，城市维护建设税税率为7%，则应缴纳的城市维护建设税是多少？ 行为目的税的会计核算 一、 印花税的纳税义务人 模块三 印花税的计算与申报 印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。所称单位和个人，是指国内各类企业、事业单位、机关单位、团体、部队及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人六种。 模块三 印花税的计算与申报 （2）立据人。 （1）立合同人。 （3）立账簿人。 （5）使用人。 （4）领受人。 （6）各类电子应税凭证的签订人。 6 模块三 印花税的计算与申报 　　　　印花税名称的由来 印花税首先产生于经济危机的荷兰政府。为了增加税收又不想被反对，荷兰的统治阶级以重赏来寻求新税设计方案。印花税就是当时被选出来的最杰出方案。印花税的设计者可谓独具匠心，他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，所以，一旦征税，税源将很大；而且人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时有法律保障，因而对缴纳印花税也乐于接受。 小 贴 士 二、印花税的征税范围 模块三 印花税的计算与申报 印花税的征税范围如下。 （1）合同或具有合同性质的凭证。 （2）产权转移书据。其具体包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移数据。 （3）营业、账簿。 （4）权利许可证照。 （5）财政部规定的其他应税凭证。 三、 印花税的税目与税率 模块三 印花税的计算与申报 印花税共有13个税目， 采用比例税率和定额税率两种形式。比例税率分为005‰、03‰、05‰、1‰，定额税率为每件5元，具体如表9－2所示。 模块三 印花税的计算与申报 模块三 印花税的计算与申报 四、印花税应纳税额的计算 模块三 印花税的计算与申报 （一）计税依据的确定 1. 一般规定 2. 特殊规定 模块三 印花税的计算与申报 （二）应纳税额的计算方法 纳税人的应纳税额根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算。其计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率 应纳税额=应税凭证件数×定额税率 应纳税额=（实收资本+资本公积）×05% 应纳税额=账簿件数×5元 五、印花税的会计处理 模块三 印花税的计算与申报 企业缴纳印花税的会计处理，一般分为以下两种情况 （1）如果企业缴纳的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。缴纳印花税或购买印花税票时，借记“管理费用——印花税”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。 （2）如果企业缴纳的印花税税额较大，先计入待摊费用，然后转入管理费用。企业缴纳印花税时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目；分期摊销印花税时，借记“管理费用——印花税”科目，贷记“待摊费用”科目。 模块三 印花税的计算与申报 2019年2月某企业根据生产经营情况，用银行存款购买10 000元的印花税票备用，本月在应税凭证上粘贴3 000元。请编制相关的会计分录。 （1） 购买印花税票时，编制会计分录如下： 借：待摊费用 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）摊销印花税时，编制会计分录如下： 借：管理费用——印花税 3 000 贷：待摊费用 3 000 【例9－4】 模块三 印花税的计算与申报 某企业直接缴纳印花税500元，请编制相关的会计分录。 编制会计分录如下： 借：管理费用——印花税 500 贷：银