9.4车辆购置税的计算与申报(课件）-《税务会计》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境九 行为目的税的会计核算 2 模块二 教育费附加的计算与申报 3 4 1 模块一 城市维护建设税的计算与申报 模块三 印花税的计算与申报 模块四 车辆购置税的计算与申报 知识目标： 1.掌握城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的纳税人； 2.熟悉城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的适用税率及计算方法； 3.了解城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税收优惠。 行为目的税的会计核算 能力目标 1.会根据业务资料计算城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税； 2.会根据业务资料办理城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税费缴纳工作。 行为目的税的会计核算 情境导航： 长成公司是一家小型生产型企业，地处长林市二道区1000号，主要生产、销售酒类产品。2019年8月，公司应纳增值税额70 000元，应纳消费税额20 000元。 请问： 长成公司12月应该缴纳城市维护建设税吗？如果需要，城市维护建设税税率为7%，则应缴纳的城市维护建设税是多少？ 行为目的税的会计核算 　一、车辆购置税的纳税义务人与征税范围 模块四 车辆购置税的计算与申报 （一）纳税义务人 车辆购置税的纳税义务人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为，以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。这些行为都是属于车辆购置税的应税行为。 模块四 车辆购置税的计算与申报 （一）纳税义务人 （1）单位 （2）个人 车辆购置税的纳税人具体包括两类。 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体规定如下。 模块四 车辆购置税的计算与申报 （二）征税范围 1. 汽车 5. 农用运输车 3. 电车 2. 摩托车 4. 挂车 二、车辆购置税的税率与计税依据 模块四 车辆购置税的计算与申报 （一） 税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 模块四 车辆购置税的计算与申报 （二）计税依据 车辆购置税以应税车辆为课税对象，实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额。应税车辆的价格即计税价格，是车辆购置税的计税依据。但是，由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据主要有以下几种情况。 1. 购买自用应税车辆计税依据的确定 2. 进口自用应税车辆计税依据的确定 3. 其他自用应税车辆计税依据的确定 4. 以最低计税价格为计税依据的确定 　三、车辆购置税应纳税额的计算 模块四 车辆购置税的计算与申报 （一） 购买自用应税车辆应纳税额的计算 纳税人购置的应税车辆应纳税额的计算公式为： 应纳税额=（价款+价外费用）÷1.13×税率 在应纳税额的计算当中以下费用应计入计税价格。 （1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。　 （2）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。 （3）代收款项应区别征税。 模块四 车辆购置税的计算与申报 （4）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款。因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。 （5）购买者支付的控购费是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 （6）销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。 模块四 车辆购置税的计算与申报 张先生于2019年1月份从汇通汽车有限公司购买一辆小汽车自用，不含税价200 000万元，增值税26 000元，汽车公司代收临时牌照费600元、代收保险费800元，收取工具和零配件价款1 000元，车辆装饰费3 250元。所支付的款项均由该汽车公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算张先生应纳车辆购置税。 计税依据=（226 000＋600＋800＋1 000＋3 250）÷（1＋13%）=205 000（元） 应纳税额=205 000×10%=20 500（元） 【例9－6】 模块四 车辆购置税的计算与申报 （二） 进口自用应税车辆应纳税额的计算 식품 분야 잔류 농약 검사 부적합 농산물 압류 폐기 식 품 재질 및 용출 시험 위생용품 품질 검사 기구 . 용기 영양성분 및 안전성검사 식품 첨가물 검사 농 산 물 纳税人进口自用应税车辆应纳税额的计算公式为： 应纳税额=（关税完税价格＋关税＋消