6.4进出口税费的计算（课件）《国际物流学》（上海交通大学出版社）

国际物流报关报检 2 2 1 1 进出口税费的计算 关税的计算 进口环节海关代征税的计算 滞纳金的计算 4 2 进出口税费的计算 进出口税费 指在进出口环节中，由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。依法缴纳税费是有关纳税义务人的基本义务 进出口税费的计算 关税 是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出口的货物向纳税义务人征收的一种流转税。 关税是一种国家税收，其征收主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，课税对象是进出口货物 一、关税的计算 进出口税费的计算 一、关税的计算 （一）进口关税的计算 1．从价税 3 2 4 5 1 根据汇率适用规定，将以外币计价的CIF价格折算成人民币（完税价格） 按照计算公式计算应纳税额。计算公式： 应纳税额=进口货物完税价格×关税税率 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号 根据原产地规则和税率适用规定，确定应税货物所适用的税率 根据审定完税价格办法的有关规定，确定应税货物的CIF价格 从价税：指以进口货物的完税价格为计税标准，以税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系的关税 进出口税费的计算 一、关税的计算 （一）进口关税的计算 2．从量税 从量税（specific duties）：指以进口货物的计量单位（如重量、数量、体积等）为计税标准，按每一计量单位的应征税额征收的关税。 （1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号 （2）根据原产地规则和税率适用规定，确定应税货物的单位税额 （3）确定应税货物的实际进口量 （4）如计征进口环节增值税，根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格 （5）根据汇率适用规定，将外币折算成人民币（完税价格） （6）按照计算公式计算应纳税额。计算公式： 应纳税额=进口货物数量×单位税额 进出口税费的计算 一、关税的计算 （一）进口关税的计算 3．混合税 混合税：又称复合税，指《中华人民共和国进出口税则》的一个税目中的货物同时使用从价、从量两种标准计税，计税时以两者之和作为税额的关税。 混合税额的计算公式如下：应纳税额=从价税额+从量税额 混合税分为两种情况：一种是以从量税为主加征从价税，即在对单位进口货物征税的基础上，再按其价格加征一定比例的从价税；另一种是以从价税为主加征从量税，即在按进口货物价格征税的基础上，再按其数量加征一定数额的从量税。 混合税综合了从价税和从量税的优点，使税负更合理、适度。在进口货物价格变动时，既可以保证有稳定的财政收入，又可以起到一定的保护作用。但混合税中从价税与从量税的比例难以确定。 进出口税费的计算 一、关税的计算 （一）进口关税的计算 4．选择税 选择税：指对某种进口货物同时规定从价税和从量税，由海关选择其中一种征税。 海关一般选择税额较高的一种征税，在物价上涨时使用从价税，在物价下跌时使用从量税。有时为了鼓励某种货物的进口，或给某个国家以优惠待遇，也会选择税额较低的一种征税。这种方法灵活性强，但其征税标准经常变化，出口国难以预知，容易引起争议。 进出口税费的计算 一、关税的计算 （二）出口关税的计算 出口关税：指海关以出口货物为课税对象所征收的关税。征收出口关税的主要目的是限制、调控某些货物的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 （2）根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的成交价格 （1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号 （4）按照计算公式计算应纳出口关税税额。计算公式：应纳税额=出口货物完税价格×出口关税税率 （3）根据汇率适用规定，将外币折算成人民币 进出口税费的计算 一、关税的计算 课堂示例 【例6-3】 某出口货物的成交价格为FOB上海10 000美元，从上海至出口国韩国的运费为总价500美元，从上海至韩国的保险费率为0.3%。已知适用的外汇折算价为1美元=6.980 7元人民币，出口关税税率为10%。请计算应纳出口关税税额。 【解】 计算过程如下： 10 000美元=69 807元 出口货物完税价格=69 807/（1+10%）=63 461元 应纳税额=63 461×10%=6 346.1元 进出口税费的计算 二、进口环节海关代征税的计算 （一）消费税的计算 消费税：是指以消费品或消费行为的流转额为课税对象而征收的一种流转税。 我国消费税采用从价、从量和复合计税方法计征，并采用价内税的计税方法。 （1）从价计征的消费税按照组成的计税价格计算，其计算公式为： 消费税组成计税价格=（进口货物完税价格+进口关税税额）/（1−消费税税率） 应纳税额=消费税组成计税价格×消费税税率 （2）从量计征的消费税的计算公式为