10.3税款征收(课件）-《税法》同步教学（同济大学出版社）

税收征收管理 目录 /CONTENTS 01 税收征收管理概述 02 税务管理 03 税款征收 04 税务检查 03 税款征收 税款征收 税款征收方式是指税务机关依照税法规定和纳税人生产经营、财务管理情况,以及便于征收和保证国家税款及时、足额入库的原则而采取的具体组织税款入库的方法。税款征收的方式按照不同的标准划分,可以分为不同的类型。 03 税款征收 税款征收的方式 按照应纳税款的计算方法划分 查账 征收 核定 征收 查账征收也称为查账计征或自报查账。查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算、反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。 核定征收是指按查账征收方式难以合理、准确地认定纳税人应纳税额时,由税务机关根据纳税人的生产经营情况核定其应纳税款数额的一种征收方式。核定征收包括查定征收、查验征收和定期定额征收。 03 税款征收 税款征收的方式 按照税款征收主体划分 自行 征收 委托 代征 自行征收是指税务机关依据法律赋予的征税权自行向纳税人征收税款。 委托代征是指国家为了加强税款的源泉控制,方便纳税人缴税,通过法律、行政法规规定或者税务机关根据税款征收的需要,委托某些单位征收税款,受托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式。 03 税款征收 税款征收的方式 委托代征分为两类:一类是法律、行政法规直接规定的,如海关代征进口产品的增值税、消费税等;另一类是税务机关委托有 关单位代征税款,并发给委托代征证书。 03 税款征收 税款征收的制度 代扣代缴、代收代缴税款制度 对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人,税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务;如果不履行义务,就要承担法律责任。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的, 扣缴义务人应当在1日之内报告税务机关处理;不及时向主管税务机关报告的,扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款的责任。 03 税款征收 税款征收的制度 代扣代缴、代收代缴税款制度 扣缴义务人代扣、代收税款,只限于法律、行政法规规定的范围,并依照法律、行政法规 规定的征收标准执行。对法律、行政法规没有规定代扣、代收的,扣缴义务人不能超越范围代扣、代收税款,扣缴义务人也不得提高或降低标准代扣、代收税款。 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收税款手续费,代扣、代收税款手续费只能由县(市)级以上税务机关统一办理退库手续,不得在征收税款过程中坐支。 03 税款征收 税款征收的制度 延期缴纳税款制度 纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳、解缴税款。考虑到纳税人在履行纳税义务的过程中可能会遇到特殊困难的客观情况,为了保护纳税人的合法权益,纳税人因有特殊困难而不能按期缴纳税款时,经省、自治区、直辖市税务机关批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。 03 税款征收 税款征收的制度 延期缴纳税款制度 纳税人在申请延期缴纳税款时应当注意以下问题: 一是申请应以书面形式提出; 二是税款的延期缴纳,必须经批准方为有效; 三是延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批; 四是批准延期内免予加收滞纳金。 03 税款征收 税款征收的制度 税收滞纳金征收制度 《税收征收管理法》第三十二条规定:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳,可以先行缴纳欠税,再依法缴纳滞纳金。拒绝缴纳滞纳金的,可以按不履行纳税义务实行强制执行措施,强行划拨或者强制征收。 03 税款征收 税款征收的制度 减免税收制度 1.减免税必须有法律、行政法规的明确规定 地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规的规定,擅自做出的减税、免税决定无效,税务机关不得执行,并向上级税务机关报告。 03 税款征收 税款征收的制度 减免税收制度 2.减免税相关的具体流程 纳税人申请减免税,应向主管税务机关提出书面申请,并按规定附送有关资料。减免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。纳税人在享受减免税待遇期间,仍应按规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免