10.1税收征收管理概述(课件）-《税法》同步教学（同济大学出版社）

税收征收管理 目录 /CONTENTS 01 税收征收管理概述 02 税务管理 03 税款征收 04 税务检查 01 税收征收管理概述 税收征收管理法的定义 税收征收管理法是调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。税收征收管理法属于税收程序法,它是纳税人和税务机关都必须遵守的,以规定税收实体法中所确定的权利、义务的履行程序为主要内容的法律规范。税收征收管理法包括税收征收管理法律、税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。 01 税收征收管理概述 税收征收管理法的适用主体 税务行政主体是税务机关。税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。 2018年3月13日,第十三届全国人大第一次会议审议的国务院机构改革方案 指出:“改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省 (区、市)人民政府双重领导管理体制。” 01 税收征收管理概述 税收征收管理法的适用主体 2018年6月15日,全国各省(自治区、直辖市)级以及 计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌。2018年7月20日,全国省、市、县、乡四级新税 务机构全部完成挂牌。 01 税收征收管理概述 税收征收管理法的适用主体 税务行政管理相对人包括纳税人、扣缴义务人和其他有关单位。法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 02 税务管理 税务登记管理 税务登记又称为纳税登记,是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人必须依法履行的义务。 税务登记的内容包括设立税务登记、变更税务登记、停复业登记、注销税务登记等。税务登记可使税收机关掌握税源,也有利于增强纳税人依法纳税的观念,促进应纳税款及时、足额缴入国库。 02 税务管理 税务登记管理 设立税务登记的对象 领取营业执照从事生产、经营的纳税人。其具体范围包括企业,企业在外地设立的 分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户,从事生产、经营的事业单位。 其他纳税人。根据有关法规的规定,不从事生产、经营,但依照法律、法规的规定负 有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外,都应按规定向税务机关办理税务登记。 02 税务管理 税务登记管理 按照“多证合一”等商事制度改革的要求,领取加载统一社会信 用代码证件的,企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无须单独到税务机关办理该 事项,其领取的证件作为税务登记证件使用。“多证合一”改革之外的其他组织,如事业单位、社会组织、境外非政府组织等,应当依法向税务机关办理税务登记,领取税务登记证件。 02 税务管理 02 税务管理 02 税务管理 税务登记管理 变更税务登记的适用范围 (1)改变纳税人名称、法定代表人的。 (2)改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的)。 (3)改变经济性质或企业类型的。 (4)改变经营范围、经营方式的。 (5)改变产权关系的。 (6)改变注册资金的。 02 税务管理 税务登记管理 登录电子税务局 选择“我要办税” 对应进入“一照一码 户信息变更”“两证整合个体工商户信息变更”或者“税务登记信息变更”界面 填写并提交 “变更税务登记表”及相关附报资料 完成税务登记信息的变更 变更税务登记的流程 02 税务管理 税务登记管理 停业、复业登记 实行定期定额征收税费方式的纳税人,在营业执照核准的经营期限内需要停业的,应当向税务机关提出停业登记。纳税人在申报办理停业登记时,应如实填写“停业复业报告书”, 说明停业的理由和时间,停业前的纳税情况以及发票的领、用、存情况等。 纳税人在停业期间发生纳税义务时,应当及时向主管税务机关申报缴纳应纳税款。 02 税务管理 税务登记管理 停业、复业登记 纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税务机关提出复业登记申请,如实填写“停业复业报告书”,办理复业登记,纳入正常管理。 纳税人停业期满不能及时恢复生