8.3耕地占用税法(课件）-《税法》同步教学（同济大学出版社）

资源类税法 目录 /CONTENTS 01 资源税法 02 城镇土地使用税法 03 耕地占用税法 03 耕地占用税法 耕地占用税的定义 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人,就其实际占用的 耕地面积征收的一种税。它属于对特定土地资源占用课税。我国现行耕地占用税的基本法律规范是2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过的《中 华人民共和国耕地占用税法》(以下简称《耕地占用税法》),自2019年9月1日起施行。 03 耕地占用税法 耕地占用税的纳税人与征税范围 耕地占用税的纳税人是在中国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建 设的单位和个人。经批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人; 农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的, 纳税人为实际用地人。 纳税人 03 耕地占用税法 耕地占用税的纳税人与征税范围 耕地占用税的征税范围是纳税人建设建筑物、构筑物占用的耕地或从事其他非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。这里所说的耕地是指用于种植农作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设,由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则,结合具体情况确定是否征收耕地占用税。 征税范围 03 耕地占用税法 耕地占用税的计算 我国幅员辽阔,各地区经济发展水平差异很大。因此,耕地占用税采用地区差别定额税率,具体税额如下: (1)人均耕地不超过1亩(1亩=666.67平方米)的地区(以县、自治县、不设区的市、市 辖区为单位,下同),每平方米为10~50元。 (2)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,每平方米为8~40元。 (3)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,每平方米为6~30元。 (4)人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5~25元。 03 耕地占用税法 耕地占用税的计算 各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平,不得低于《耕地占用税法》所附“各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表”规定的平均税额。 在人均耕地低于0.5亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过《耕地占用税法》第四条第二款确定的适用税额的50%。 占用基本农田的,应当按照适用税额加征150%。 03 耕地占用税法 耕地占用税的计算 耕地占用税应纳税额的计算公式为 耕地占用税的应纳税额=应税土地面积×适用税额 在计算应纳税额时,需要注意有关计量单位的一致性。如果审批用地是以亩为单位计量的,应先将计量单位换算成平方米。 03 耕地占用税法 耕地占用税的减免 1.免征耕地占用税 (1)军事设施占用耕地,免征耕地占用税。 (2)学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。 (3)农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农 村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅,免征耕地占用税。 03 耕地占用税法 耕地占用税的减免 2.减征耕地占用税 (1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 (2)农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。其中,农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。 (3)其他减征耕地占用税的情形。 依照法律规定免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 小贴士 03 耕地占用税法 耕地占用税的征收管理 耕地占用税的征税机关 耕地占用税由税务机关负责征收。税务机关应当与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制。县级以上地方人民政府的自然资源、农业农村、水利等相关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临时占地等信息,协助税务机关加强耕地占用税的征收管理。 03 耕地占用税法 耕地占用税的征收管理 耕地占用税的纳税义务发生时间 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知的当日。未经批准占用耕地的,耕地占用税的纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损