8.2城镇土地使用税法 (课件）-《税法》同步教学（同济大学出版社）

资源类税法 目录 /CONTENTS 01 资源税法 02 城镇土地使用税法 03 耕地占用税法 02 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的定义 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一 种税。我国现行城镇土地使用税的基本法律规范是2006年12月31日国务院修改并颁布 的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》,2013年12月4日国务院第三十二次常务会 议做了部分修改。 02 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的纳税人、征税范围与税率 1. 城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 2.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税城镇土地使用税。 4.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。 5.在城镇土地使用税征税范围内承租集体所有建设用地的,由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税。 纳 税 人 02 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的纳税人、征税范围与税率 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 上述城镇土地使用税的征税范围中,城市的土地包括市区和郊区的土地,县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地,建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业无须缴纳城镇土地使用税。 征税范围 02 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的纳税人、征税范围与税率 城镇土地使用税的税率 经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过法律规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。 02 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的计算 城镇土地使用税的计税依据 纳税人实际占用的土地面积一般按以下办法确定: (1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地占用面积的,以测定的面积为准。尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再做调整。 02 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的计算 城镇土地使用税的计税依据 纳税人实际占用的土地面积一般按以下办法确定: (2)对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 02 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的计算 城镇土地使用税应纳税额的计算 全年城镇土地使用税应纳税额的计算公式为 全年城镇土地使用税的应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额 02 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的税收优惠 1. 法定免缴城镇土地使用税的优惠 (1) 国家机关、人民团体、军队自用的土地,免征城镇土地使用税。 (2) 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地(如学校的操 场所占用的土地), 免征城镇土地使用税。 (3) 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地,免征城镇土地使用税。 (4) 市政街道、广场、绿化地带等公共用地,免征城镇土地使用税。 (5) 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,免征城镇土地使用税。 (6) 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份 起5~10年免缴土地使用税 02 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的税收优惠 1. 法定免缴城镇土地使用税的优惠 (7) 对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生 机构自用的土地,免征城镇土地使用税。 (8) 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他 用地明确区分的,免征 城镇土地使用税。 (9) 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用 铁路、民航等单位的土地等),免征城镇土地使用税。纳税单位 无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 (10) 对行使国家行政管理职能的中国人民银