7.2房产税法 (课件）-《税法》同步教学（同济大学出版社）

财产税法 目录 /CONTENTS 01 车船税法 02 房产税法 03 地税法 04 土地增值税法 02 房产税法 房产税法的含义 房产税是以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。我国现行房产税的基本法律规范为1986年9月15日由国务院发布的《中华 人民共和国房产税暂行条例》(以下简称《房产税暂行条例》 02 房产税法 房产税法的纳税人 （1） 产权属于国家所有的,由经营管理单位缴纳房产税;产权属于集体和个人所有的, 由集体单位和个人缴纳房产税。 （2） 产权出典的,由承典人缴纳房产税。产权出典是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权,在一定期限内典给他人使用而取得资金的一种融资业务。 （3） 产权的所有人、承典人不在房产所在地的,或产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或使用人缴纳房产税。 （4） 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。 02 房产税法 房产税法的征税范围 征税 范围 房产税的征税范围是房产。房地产开发企业建造的商品房,在售出前不征收房产税;但售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房,应按规定征收房产税。 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 02 房产税法 房产税法的征税范围 房产税的征税范围为什么不包括农村? 农村的房子一般是自建房，而且农村土地情况不同。农村农民有宅基地。 加油站罩棚属于房产吗？是否应该对其征收房产税？ 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税。因此，加油站罩棚属于房产，应对其征收房产税。但是，独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征收房产税。 拓展思维 02 房产税法 房产税法的税率与计税依据 房产税的税率 从价 计征 从租 计征 依照房产原值一次减除10%~30%之后的余值,按照1.2%的税率征税 按照租金收入的12%征税。自2018年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。 02 房产税法 房产税法的税率与计税依据 房产税的计税依据 (1)房产原值。房产原值是指纳税人按照会计制度的规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此,凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的,应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税;没有记载房屋原价的,按照上述原则并参照同类房屋,确定房产原值,计征房产税。 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。 02 房产税法 房产税法的税率与计税依据 房产税的计税依据 (2)房产余值的减除比例。在确定房产余值时,房产原值的具体减除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。 对投资联营的房产,在计征房产税时应予以区别对待。对以房产投资联营,投资 者参与投资利润分红、共担风险的,以房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产 投资收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应按租金收入计缴房产税。 小贴士 融资租赁房屋的,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等,与一般 房屋出租的租金内涵不同,且租赁期满后,当承租方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权要转移到承租方,这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,因而在计征其房产税时对应以房产余值计算征收。 小贴士 居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人 或使用人缴纳房产税。其中,自营的,依照房产原值减除10%~30%后的余值计征, 没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的,由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的,依照租金收入计征房产税。 小贴士 02 房产税法 房产税法的税率与计税依据 从租计征房产税的计税依据 出租房屋以租金收入为计税依据。房产的租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬,包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额,依率计征房产税。对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 具备房屋功能的地下建筑的房产税 凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地 下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应