6.3个人所得税的税收优惠 (课件）-《税法》同步教学（同济大学出版社）

个人所得税法 目录 /CONTENTS 01 个人所得税的纳税人与征税范围 02 个人所得税应纳税额的计算 03 个人所得税的税收优惠 04 个人所得税的征收管理 03 个人所得税的税收优惠 个人所得税的免征 (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位,以及外国组织、国际 组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金(奖学金)。 (2)国债和国家发行的金融债券利息。国债利息是指个人持有财政部发行的债券而取得的利息所得。 (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 (4)福利费、抚恤金、救济金金。 (5)保险赔款。 免征 03 个人所得税的税收优惠 个人所得税的免征 (6)军人转业费、复员费。 (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生 活补助费。 (8)依照我国有关法律规定应予以免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,即依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》的规定免税的所得。 (9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 免征 03 个人所得税的税收优惠 个人所得税的免征 (10)对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立 的机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织奖励见义勇为者的奖金或奖品,经主管税务机关核准,免征个人所得税。 (11)企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的 住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金不计入个人当期的工资、薪金收入,免征个人所得 税。超过规定比例缴付的部分计征个人所得税。 免征 03 个人所得税的税收优惠 个人所得税的免征 (12)对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄 存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得免征个人所得税。自2008年10月9日起,对居 民储蓄存款利息,暂免征个人所得税。 (13)储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得,免征个人所得税。 (14)经国务院财政部门批准免税的其他所得。 免征 03 个人所得税的税收优惠 个人所得税的减征 (1)对个人投资者持有2019—2023年发行的铁路债券取得的利息收入减按50%计入 应纳税所得额计算征收个人所得税,税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。 (2)自2019年1月1日起至2023年12月31日止,一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员,其取得的工资、薪金收入减按50%计入应纳税所得额,依法缴纳个人 所得税。 减征 03 个人所得税的税收优惠 个人所得税的减征 （3）自2021年1月1日起至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。 （4）全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底；将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。 减征 03 个人所得税的税收优惠 个人所得税的税收抵免 居民个人从中国境外取得的所得,可以从其应纳税额中抵免已在中国境外缴纳的个人所得税税额,但抵免额不得超过该纳税人的中国境外所得依照《个人所得税法》规定计算的应纳税额。 依照《个人所得税法》规定计算的应纳税额是指纳税人从中国境外取得的所得,区别不 同国家或者地区和不同应税项目,依照《个人所得税法》规定的费用减除标准和适用税率计 算的应纳税额;同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和,为该国家或者地区的扣除限额。 抵 免 03 个人所得税的税收优惠 个人所得税的税收抵免 纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于按照规定计算出来的该国家或者地区扣除限额的,应当在中国缴纳差额部分的税款;超过该国家或者 地区扣除限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除,但是可以在以后纳税年 度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣,补扣期限最长不得超过5年。 纳税人依照《个人所得税法》规定申请扣除已在中国境外缴纳的个人所得税税额时,应当