项目五 个人所得税的计算、申报与核算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目五 个人所得税的计算、申报与核算 目 录 ONTENTS 1 任务一 2 任务二 任务一 个人所得税自行纳税申报 能力目标 能够正确、规范填写“个人所得税自行纳税申报表”，进行申报纳税。 知识目标 《中华人民共和国个人所得税法》《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。 一、 个人所得税的纳税人和所得来源的确定 项目五 1. 居民纳税人 （1） 在中国境内有住所的个人。 （2） 在中国境内无住所而在中国境内居住满183天（1个纳税年度）的个人。 （一） 居民纳税人和非居民纳税人划分 项目五 2. 非居民纳税人 （1） 在中国境内无住所且不居住的个人。 （2）在中国境内不居住或在一个纳税年度（公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）内，在中国境内居住累计不满 183 天。 （一） 居民纳税人和非居民纳税人划分 一、 个人所得税的纳税人和所得来源的确定 项目五 例 题 5-1 在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（ ） 项目五 关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定如表5-1所示。 （二） 关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定 一、 个人所得税的纳税人和所得来源的确定 项目五 （三） 个人所得税所得来源的确定 一、 个人所得税的纳税人和所得来源的确定 二、 个人所得税的征税对象 项目五 居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时二者是一致的，有时是不同的。我国依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。 项目五 例 题 5-2 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。 A. 特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地 B. 生产、经营所得以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C. 财产租赁所得以被租赁财产的使用地作为所得来源地 D. 工资、薪金所得以纳税人居住地作为所得来源地 三、 个人所得税的税目 项目五 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不属于工资、薪金性质的补贴、津贴包括独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等。 （一） 工资、薪金所得 三、 个人所得税的税目 项目五 劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体项目共29项。个人担任董事职务所取得的董事费收入（不在公司任职、受雇），在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得，个人兼职取得的收入都适用劳务报酬所得项目。 （二） 劳务报酬所得 项目五 例 题 5-3 下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（）。 A. 笔译翻译收入 B. 审稿收入 C. 现场书画收入 D. 雕刻收入 三、 个人所得税的税目 项目五 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品。 （三） 稿酬所得 项目五 例 题 5-4 根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。 A. 审稿收入 B. 翻译收入 C. 题字收入 D.出版作品收入 三、 个人所得税的税目 项目五 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。 其他按特许权使用费所得项目征税的包括以下几个项目。 （四） 特许权使用费所得 三、 个人所得税的税目 项目五 （1） 对于作者将自己的文字作品的手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得。 （2） 个人取得特许权的经济赔偿收入。 （3） 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费。 （四） 特许权使用费所得 项目五 例 题 5-5 作家马某2019年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。 A. 应按“稿酬所得”计缴个人所得税 B. 应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税 C. 应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税 D. 应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税 三、 个人所得税的税目 项目五 （五） 经营所得 三、 个人所得税的税目 项目五 （六） 利息、股息、红利所得 三、 个人所得税的税目 项目五 （七） 财产租赁所得 三、 个人所得税的税目 项目五 财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。 关于财产转让所得，需要注意以下两点。 （1） 股票转让所得暂不征收个人所得税。 （2） 个人出售自有住房所得的征税规定。 ① 个