4.1企业所得税税款的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目四 企业所得税的计算、申报与核算 目 录 ONTENTS 1 任务一 2 任务二 3 任务三 任务一 企业所得税税款的计算 能力目标 能够正确计算企业所得税。 知识目标 掌握《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国企业 所得税法》等相关税法知识。 一、 企业所得税的纳税人与征税对象 项目四 居民企业与非居民企业的划分标准与所得税征收范围如表4-1所示。 【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。 （一） 居民企业与非居民企业 一、 企业所得税的纳税人与征税对象 项目四 项目四 例 题 4-1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。 A. 在境外成立的企业均属于非居民企业 B. 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C. 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D. 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 项目四 例 题 4-2 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。 A. 登记注册地标准 B. 所得来源地标准 C. 经营行为实际发生地标准 D. 实际管理机构所在地标准 一、 企业所得税的纳税人与征税对象 项目四 （1） 销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2） 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3） 不动产转让所得，按照不动产所在地确定；动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。 （二） 所得来源的确定 一、 企业所得税的纳税人与征税对象 项目四 （4） 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5） 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （6） 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 （二） 所得来源的确定 项目四 例 题 4-3 依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。 A. 销售货物所得 B. 提供劳务所得 C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得 二、 企业所得税的税率 项目四 企业所得税税率实行比例税率，具体税率如表4-2所示。 项目四 例 题 4-4 在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。 A. 10% B. 20% C. 25% D. 33% 三、 企业所得税的应纳税所得额 项目四 企业所得税应纳税额计算过程中涉及的内容如表4-3所示。 三、 企业所得税的应纳税所得额 项目四 （一） 收入总额 （1） 销售货物收入。 （2） 提供劳务收入。 （3） 转让财产收入。 （4） 股息、红利等权益性投资收益。 （5） 利息收入。 三、 企业所得税的应纳税所得额 项目四 （一） 收入总额 （6） 租金收入：提供有形资产的使用权取得的收入。 （7） 特许权使用费收入：提供无形资产的使用权取得的收入。 （8） 接受捐赠收入。 （9） 其他收入。 （10） 视同销售的收入。 项目四 例 题 4-5 根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。 A. 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 B. 股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 C. 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 D. 接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 项目四 例 题 4-6 下列各项中，属于企业所得税“其他收入”的项目有（）。 A. 固定资产盘盈收入 B. 固定资产出租收入 C. 罚款收入 D. 现金的溢余收入 项目四 不征税收入与免税收入所包含的项目如表4-4所示。 （二） 不征税收入与免税收入 项目四 例 题 4-7 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中属于不征税收入范围的是（）。 A. 财政拨款 B. 租金收入 C. 产品销售收入 D. 国债利息收入 三、 企业所得税的应纳税所得额 项目四 （三） 税前扣除项目 与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 【提示1】会计利润形成中的扣除包括成本、费用、税金、损失，并且是按照实际发生额扣除。 三、 企业所得税的应纳税所得额 项目四 （三） 税前扣除项目 【提示2】税金项目内容包括6税1费（会计上在“营业税金及附加”中列支），即消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加。 【特别注意】增值