2.1增值税税款的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目二 增值税的计算、申报与核算 目 录 ONTENTS 1 任务一 2 任务二 3 任务三 任务一 增值税税款的计算 能力目标 能够正确计算一般纳税人及小规模纳税人应交增值税。 知识目标 掌握增值税暂行规定，以及税收基本知识。 一、一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （一）增值税的征收范围 增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务、进口货物、销售服务、销售无形资产、销售不动产。 一、 一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （一） 增值税的征收范围 01 OPTION 02 OPTION 03 OPTION 一般销售货物。 视同销售货物。 特殊应税项目。 1. 销售货物 项目二 例 题 2-1 某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，请计算该商业企业代销业务应纳增值税额。 【答案】零售价＝5 000÷5%＝100 000（元） 应纳增值税额＝100 000÷（1＋13%）×13%＝11 504.42（元） 项目二 例 题 2-2 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。 A. 将自产的货物用于非应税项目 B. 将购买的货物投入生产 C. 将购买的货物无偿赠送他人 D. 将购买的货物用于集体福利 AC 项目二 例 题 2-3 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。 A. 将外购的货物用于对外捐赠 B. 动力设备的安装 C. 销售代销的货物 D. 将外购的水泥用于基建工程 AC 项目二 例 题 2-4 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。请计算该企业应确认的销项税额。 【答案】应确认的销项税额＝23×13%＝2.99（万元） 一、 一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （一） 增值税的征收范围 2. 提供应税劳务 提供应税劳务主要有提供加工、修理修配劳务两类，是指有偿提供加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 项目二 例 题 2-5 根据我国现行增值税法的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。 A. 汽车的租赁 B. 汽车的修理 C. 房屋的修理 D. 受托加工白酒 BD 一、 一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （一） 增值税的征收范围 3. 进口货物 进口货物是指进入中国境内的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。 对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额。 一、 一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （一） 增值税的征收范围 4. 销售服务 （1） 交通运输服务。 （2） 邮政服务。 （3） 电信服务。 （4） 建筑服务。 一、 一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （一） 增值税的征收范围 4. 销售服务 （5） 金融服务。 （6） 现代服务。 （7） 生活服务。 一、 一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （一） 增值税的征收范围 5. 销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。 一、 一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （一） 增值税的征收范围 5. 销售无形资产 其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 一、 一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （一） 增值税的征收范围 6. 销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 一、 一般纳税人应纳税额的计算 项目二 （二） 增值税的纳税人 1. 小规模纳税人 小规模纳税人是指年应纳增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定的标准以下，并且会计核算不健全，不能按规