3.1消费税的纳税人、税目与税率 (课件）-《税法》同步教学（同济大学出版社）

消费税法 目录 /CONTENTS 01 消费税的纳税人、税目与税率 02 消费税应纳税额的计算 03 消费税的税收优惠 04 消费税的征收管理 01 消费税的纳税人、税目与税率 在中国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和 个人,以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人 为消费税的纳税人。其中,中国境内是指生产、委托加工和进口 属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在中国境内,单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位,个人是指个体工商 户及其他个人。 消费税的纳税人 消费税是在普遍征收增值税的基础上，有选择地再征收一道消费税。选择的应税消费品主要是过度消费对环境造成破坏（如成品油、涂料、木制一次性筷子等）、对人身健康有害（如烟、酒等），或者奢侈品（如超豪华小汽车），国家不鼓励的消费品（如摩托车）等。 拓展思维 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的纳税人 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 1. 烟 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 1. 烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于本税目的征收范围。其 具体包括3个子目,分别是卷烟、雪茄烟和烟丝。 甲类卷烟是指每标准条调拨价格≥70元（不含增值税）的卷烟。 乙类卷烟是指每标准条调拨价格＜70元（不含增值税）的卷烟。 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 2. 酒 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 2. 酒 酒是酒精度在1°以上的各种酒类饮料,包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 2. 酒 啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值 税)以上的啤酒是甲类啤酒,每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(不含增值税) 以下的啤酒是乙类啤酒。此处所指的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。 对饮食业、商业、娱乐业开设的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒,按其他酒征收消费税。调味料酒不征收消费税。 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 3. 高档化妆品 自2016年10月1日起,本税目征收范围调整为包括高档美容、修饰类化妆品,高档护 肤类化妆品和成套化妆品。 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口) 环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰 类化妆品和护肤类化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于本税目的征收范围。 高档化妆品对应的消费税税率为15%。 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 4. 贵重首饰及珠宝玉石 贵重首饰及珠宝玉石的征收范围包括各种金、银、珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 5. 鞭炮、焰火 鞭炮、焰火的征收范围包括各种鞭炮、焰火,具体包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、爆竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类 等。 体育上用的发令纸、鞭炮火药引线不按本税目征收。 鞭炮、焰火对应的消费税税率为15%。 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 6. 成品油 成品油包括汽油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油、柴油、石脑油7个子目(航空煤油 的消费税暂缓征收) 石脑油 航空煤油 01 消费税的纳税人、税目与税率 消费税的税目和税率 7. 小汽车 超豪华小汽车。其是指每辆零售价格在130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。 电动汽车不属于本税目征收范围。车身长度大于7米(含7米),并