2.4增值税的税收优惠 (课件）-《税法》同步教学（同济大学出版社）

增值税法 目录 /CONTENTS 01 增值税的纳税人，扣缴义务人与征税范围 02 增值税的税率与征收率 03 增值税应纳税额的计算 04 增值税的税收优惠 05 增值税的征收管理 04 增值税的税收优惠 常见免征增值税的项目 (1)农业生产者销售的自产农产品。农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业 生产的各类植物、动物的初级产品,具体范围由财政部、国家税务总局确定。 (2)避孕药品和用具。 (3)古旧图书。古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 (6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 (7)销售自己使用过的物品。自己使用过的物品是指其他个人自己使用过的物品。 04 增值税的税收优惠 常见免征增值税的项目 (8)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务 (9)存款利息。 (10)被保险人获得的保险赔付。 (11)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金。 (12)在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产 以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 04 增值税的税收优惠 常见免征增值税的项目 除上述规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。 任何地区、部门均不得规定免 税、减税项目。纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照规定缴纳增值税; 放弃免税后,36个月内不得再申请免税。 04 增值税的税收优惠 即征即退与先征后退 增值税的即征即退是指对规定的行业或企业,税务机关把所征的税款按政策规定,部分 或全部退还纳税人的税收优惠,其实质是一种特殊方式的免税和减税。 增值税的先征后退(返)是指税务机关将增值税正常征收入库,然后由财政部门或税务部门审核,按照纳税人实际缴纳税额的全部或部分返还或退还已纳税款。 先征后退与先征后返的区别在于,前者由税务机关退税,而后者由财政部门返还。 04 增值税的税收优惠 增值税的出口退(免)税 (一) 出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税税收政策 出口退(免)税 出口免税是指对出口货物、劳务和跨境应税行为在出口销售环节免征增值税;出口退税是指对出口货物、劳务和跨境应税行为在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退还 出口不退税是指适用这个政策的出口货物、劳务和跨境应税行为因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的。 出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物、劳务和跨境应税行为的出口环节视同内销环节,照常征税;出口不退税是指对这些货物、劳务和跨境应税行为出口不退还出口前其所负担的税款。 出口免税并退税 出口免税不退税 出口不免税也不退税 05增值税的征收管理 纳税人发生应税销售行为,其纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 增值税纳税义务的发生时间是指纳税人发生应税销售行为应当承担纳税义务的起始 时间。 增值税纳税义务的发生时间 05增值税的征收管理 增值税的纳税地点 01 固定业户 向其机构所在地的主管税务机关 02 非固定业户 向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳 税;未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税 务机关补征税款。 03 进口货物和扣缴义务人进口货物：由进口人或其代理人向报关地海关 扣缴义务人：当向其机构所在地或居住地主管税务机关 05增值税的征收管理 记账联 记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 增值税专用发票 05增值税的征收管理 抵扣联 抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 增值税专用发票 05增值税的征收管理 发票联 发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 增值税专用发票 05增值税的征收管理 一般纳税人有下列情形之一的,不得领购和开具增值税专用发票: (1)会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额 数据及其他有关增值税税务资料的。 (2)有《税收征收管理法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机