项目一税法基础知识(课件）-《税法》同步教学（同济大学出版社）

项目一税法基础知识 目录 /CONTENTS 01 基本概念 02 税法原则 03 税收法律关系 04 税法要素 01 基本概念 02 03 国家征税的依据是政治权力 01 国家取得财政收入的重要来源 税收 33 % 国家征税的目的是 满足社会公共需要 税收的内容 我国最早的税收目前可以追溯至夏朝，当时的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。“贡”是臣属必须履行的义务，但贡的数量、时间并不确定，因此，“贡”只是税的雏形。 小贴士 01 基本概念 广 义 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税 法 狭 义 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 全国人民代表大会正式立法制定的税收法律、国务院制定的税收法规、省级人民代表大会制定的地方性税收法规、有规章制定权的单位制定的税务部门规章以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 《中华人民共和国契税法》 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国车船税法》 《中华人民共和国城市维护建设税法》 …… 税法的概念 税法的特点 01 基本概念 1.税法属于制定法 与习惯法不同,税法是由国家制定的,而不是认可的。 2.税法具有综合性 税法是由一系列的单行税收法律、法规及行政规章、制度组成的 体系,其内容涉及课税的基本内容、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决 税务争议的法律规范等。 3.税法属于义务性规范 与授权性法规不同,义务性规范是指直接要求人们从事或 不从事某种行为的法律规范,具有强制性。税法属于义务性规范并非是指税法没有规定纳 税人的权利,而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务之上的,处于从属地位。 特 点 01 基本概念 税法的类型 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称,主要内容包 括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等。 01 02 税收程序法也称为税收行政程序法,是指规范税务机关和税务行政相对人在行政程序 中的权利、义务的法律规范的总称。 根据税法规定的内容不同,税法可以分为税收实体法与税收程序法两大类。 (一) 按征税对象的性质分类 01 基本概念 税收的种类 1.流转税 流转税也称为流通税,是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品 交易的营业额为征税对象的一类税收。其属于我国税制体系中的主要税种,如增值税、消费 税、关税等。 2.所得税（收益税） 所得税又称为收益税,是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收,如企业所得 税、个人所得税等。 (一) 按征税对象的性质分类 01 基本概念 税收的种类 3.财产税 财产税是以纳税人所拥有或属于其支配的财产为课税对象的一类税收,如房产税、车船 税、契税等。 4.资源税 资源税是以各种应税自然资源为课税对象,为了调节资源级差收入并体现国有资源的 有偿使用而征收的一种 税,如资源税、城镇土地 使用税、耕地占用税等。 (一) 按征税对象的性质分类 01 基本概念 税收的种类 5.行为税 行为税是为了实现特定目的,以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收,如印花税、城市维护建设税、车辆购置税等。 (二) 按收入分配权限分类 01 基本概念 税收的种类 中央税属于中央政府的财政收入,如关税和消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆 购置税、海关代征的进口环节增值税等 01 02 地方税属于地方各级政府的财政收入,如城镇土地使用税、契税、耕地占用税、房产税等。 03 中央地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入,由中央和地方按一定的比例分享税收收入。 (二) 按收入分配权限分类 01 基本概念 税收的种类 主要税种如下: (1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分):中央政府分享50%,地方政府分享50%。 (2)企业所得税:除中国国家铁路集团有限公司、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部 分归中央政府,其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 (3)个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税(目前已停征)外,其余部分的分享比例与企业所得税相同。 (4)资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。 (5)城市维护建设税:中国国家铁路集团有限公司、各银行总行、各保险总公司集中缴 纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。 (6)