4.3消费税应纳税额计算（二）(课件）-《税费计算与申报》同步教学（河南科学技术出版社）

项目四 消费税计算与申报 目 录 认识消费税 消费税应纳税额计算 消费税纳税申报 消费税应纳税额计算（二） 知识点 应纳税额计算 （一）生产直接对外销售应税消费品 生产直接对外销售应税消费品应纳税额的计算，涉及以下三种计税方法：即从价计征、从量计征、复合计征，计算方法如前所述。 生产销售应税消费品计算 （二）自产自用应税消费品 1.以自产应税消费品为原料，继续生产应税消费品的，作为原料的应税消费品，移送使用环节不征消费税，只对最终生产用于销售的应税消费品征收消费税。 2.用于其他方面：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。 自产应税消费品 应税消费品 连续加工 不征收消费税 自产应税消费品 其他方面 用于 移送使用时收消费税 用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、广告、职工福利等。 3.组成计税价格的确定 从价计征： 组成计税价格= = 应纳税额=组成计税价格×比例税率 成本：生产成本 成本利润率：国家税务总局规定 复合计征： 组成计税价格= 应纳税额=组成计税价格×比例税率+移送使用数量×定额税额 17000×（1＋5%） 1－15% 组成计税价格＝ ＝21000（元） 应纳税额＝21000×15%＝3150（ 元） 例题讲解 2021年5月，A化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为17000元，无同类高档化妆品销售价格。已知消费税税率为15%；成本利润率为5%。计算A化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额。 1.从价计征： 委托加工应税消费品计算 从价计征 受托方有同类消费品销售价格 受托方没有同类消费品销售价格 应纳税额＝同类消费品销售价格×比例税率 应纳税额＝组成计税价格×比例税率 组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率） 2.从量计征： 应纳税额=委托加工数量×定额税率 3.复合计征： 复合计征 受托方有同类消费品销售价格 受托方没有同类消费品销售价格 应纳税额＝同类消费品销售价格×比例税率＋ 委托加工数量×定额税率 应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率 组成计税价格= 材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率 1－比例税率 某卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本40000元，卷烟厂收取加工费2000元。已知，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，试计算该卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额。 例题讲解 40000+2000 1－30% 【解析】组成计税价格＝ =60000（元） 应纳税额＝60000×30%＝18000（元） 进口应税消费品计算 计税方法 计算公式 从价计税 从量计税 复合计税 应纳税额＝组成计税价格×比例税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－比例税率） 应纳税额＝进口数量×定额税率 应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋进口数量×定额税率 组成计税价格＝ 关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率 1－比例税率 某公司10月份进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，某公司当月进口高档手表应缴纳消费税是多少？ 例题讲解 【解析】 100+30 1－20% 组成计税价格＝ =162.5（万元） 进口环节应纳消费税税额＝162.5×20%＝32.5（万元） 为避免重复征税，现行消费税规定，将外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售的，准予将外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额扣除。 税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购或委托加工应税消费品已纳的消费税税额。 外购和委托加工应税消费品已纳税额扣除 当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的计算公式： 当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品已纳税款 =期初库存的外购或委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的外购或委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的外购或委托加工应税消费品已纳税款 某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。已知：烟丝适用的消费税税率为30%。试计算该卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。 【解析】当期准许扣除的外购烟丝买价