3.4一般计税方法下应纳税额的计算（二）(课件）-《税费计算与申报》同步教学（河南科学技术出版社）

项目三 增值税计算与申报 目 录 认识增值税 征税范围、税率及征收率 一般计税方法下应纳税额的计算 简易计税方法应纳税额计算 一般计税方法下应纳税额的计算（二） 知识点 卖番茄收入1万元 俺不会开票， 也不用交税 没有发票，我可以抵扣进项税吗？ 案例引入 原理 当期销项税额 当期进项税额＝ 应纳税额＝ （月） - ＞0：交税 ＜0：留抵或退还 （不含增值税）销售额× 一般 特殊 视同 税率 准予抵扣 不予抵扣 以票 扣税 计算 扣税 不作 进项税 进项 转出 税额计算 不得滞后 不得提前 准予抵扣的 进项税额 3. 自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 4.一般纳税人购进的农产品深加工后出售，出售时税率为13%时，购进农产品按照农产品收购发票上注明的金额按照10%抵扣进项税 一般纳税人购进的农产品用于其他用途的，例如用于直接销售、用于餐饮服务的，购进农产品按 照农产品收购发票上注明的金额按照9% 抵扣进项税 准予抵扣的进项税额 1.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额 卖番茄收入1万元 俺不会开票， 也不用交税 没关系，我们自己开农产品收购发票，依据收购发票上的金额的9%抵扣进项税 农场的玉米卖给商场，我规模小，是小规模纳税人，给你开增值税普通发票 没问题，我仍然可以按照票面金额10%抵扣进项税，农产品就是特殊 销售深加工产品，税率13% 金额有了，税率按照多少来计算呢？ 税法规定： 1.购进的农产品直接销售、简单加工销售，抵扣税率为9% 2.购进农产品深加工，抵扣税率为10% 不可抵扣进项税额 增值税进项税抵扣的原则 进项税和销项税是对应关系 销项税 销项税 进项税 进项税 2 非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。 3 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、以集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产 1 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 5 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 4 不得抵扣的进项税额 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 6 个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。 不可抵扣进项税确定 【归纳总结】不得从销项税额中抵扣的进项税额可以分为四类： 一是不属于增值税链条的采购所对应的进项税； 二是失去或者已经不存在计税价值（终断增值税链条）的货物、劳务、服务、无形资产或不动产的进项税； 三是消费者自己承担税款的； 四是扣税凭证不符合规定或者不具备扣税资格。 原理 【例题】某制造设备的生产企业2022年1月业务如下： ①购入一批原材料用于生产，增值税34000元 ②外购一批床单用于职工福利，增值税1700元 ③外购一批涂料用于装修职工食堂，增值税8500元 ④外购一批食品用于交际应酬，增值税510元 ⑤外购一批打印纸用于管理部门使用增值税680元 ⑥外购一座仓库，价款5000000元；增值税500000元 则该企业当月可抵扣的增值税进项税=34000+680+500000 【例题•多选题】某咨询服务企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（　）。 A.购买涂料装修职工食堂发生的进项税额 B.购买办公用复印纸发生的进项税额 C.交际应酬消费发生的进项税额 D.被执法部门依法没收的外购出版物的进项税额 【答案】ACD 练习题 THANKS! $$