7.6其他所得个人所得税的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（河南科学技术出版社）

项目七 个人所得税计算与申报 目 录 认识个人所得税 专项附加扣除 综合所得个人所得税的计算 扣缴个人所得税的处理 目 录 其他所得个人所得税的计算 个人所得税税收优惠及征收管理 个人所得税网上申报实操 其他所得个人所得税的计算 知识点 经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。按月或次预缴，年末汇算清缴。 应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 注意1：经营者没有综合所得的，可扣除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除等，经营者工资不得扣除。 注意2：个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。 经营所得个税的计算 认识个人所得税 附：个人所得税税率表2（经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额（含税级距） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过30000元的部分 5 0 2 超过30000元至90000元的部分 10 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 5 超过500000元的部分 35 65500 认识个人所得税 【例题】某小型物流公司系个体工商户，账证健全，2021年12月取得经营收入为240000元，准许扣除的当月成本、费用（不含经营者工资）及相关税金共计120600元。1～11月累计应纳税所得额64700元（未扣除经营者费用减除标准），1～11月累计已预缴个人所得税11000元。除经营所得外，经营者本人没有其他收入，且2021年全年均享受赡养老人一项专项附加扣除（独生子女）。不考虑专项扣除和符合税法规定的其他扣除，请计算该个体工商户就2021年度汇算清缴时应申请的个人所得税退税额。 认识个人所得税 【解析】 （1）全年应纳税所得额＝240000－120600＋64700－60000－24000＝100100（元） （2）全年应缴纳个人所得税＝100100×20%－10500＝9520（元） （3）该个体工商户2021年度应申请的个人所得税退税额＝11000－9520＝1480（元） 认识个人所得税 利息、股息、红利和偶然所得个税的计算 利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，以每次收入为一次。 上述所得均应以每次收入额为应纳税所得额，不作任何费用扣除，有税收优惠政策的除外。 利息、股息、红利所得和偶然均适用20%的比例税率。 应纳个人所得税额=应纳税所得额×税率 认识个人所得税 中国公民小张2021年2月取得非上市公司的股息8000元，就该项收入他应缴纳多少个人所得税？ 小张应缴纳的个人所得税=应纳税所得额×税率=8000×20%=1600（元） 认识个人所得税 中国公民小刘2021年12月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金50000元，领奖时发生交通费500元、食宿费400元（均有小刘承担），请计算小刘应缴纳的个人所得税为多少元？ 小刘应纳个人所得税额=应纳税所得额×税率 =50000×20%=10000（元） 认识个人所得税 财产租赁所得个税的计算 （一）基本规定 每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） 对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。 认识个人所得税 （二）个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加； （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用：每次800元为限，一次扣不完的，可无限期在以后期扣除； （3）税法规定的费用扣除标准，800元或20%。 认识个人所得税 中国公民小李6月1日起将其位于市区的一套住房按市价出租，每月收取不含税租金3500元。6月因卫生间漏水发生修缮费用1000元，已取得合法有效的支出凭证。计算小李6月和7月的个人所得税。 应纳个人所得税＝（3500－800－800）×10%＋（3500－200－800）×10%＝440（元） 认识个人所得税 财产转让所得个税的计算 财产转让所得按次计税，适用20％的比例税率。 应纳税额=（每次财产转让收入额－财产原值－合理费用）×20％ 认识个人所得税 买入价+税费 买价+开发成本+税费 建造费（购买价）+税费 进价+运费+安装费+税费 参照以上 财产 原值 有价证券 建筑物 土地使用权 设备、车船 其他财产 未提供凭证