7.5个人所得税计算与申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（河南科学技术出版社）

项目七 个人所得税计算与申报 目 录 认识个人所得税 专项附加扣除 综合所得个人所得税的计算 扣缴个人所得税的处理 目 录 其他所得个人所得税的计算 个人所得税税收优惠及征收管理 个人所得税网上申报实操 扣缴个人所得税的处理 知识点 居民个人综合所得的预扣预缴 1. 工资薪金所得的累计预扣法： 累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除 本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 认识个人所得税 附：个人所得税税率表1.1（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用） 级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 认识个人所得税 【注意1】累计减除费用＝5000元/月×当年截至本月在本单位的任职受雇月份 【注意2】专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（三险一金） 认识个人所得税 【注意3】除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税时未享受扣除或未足额享受扣除的，可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。 认识个人所得税 【例1】某公司员工2021年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的5岁女儿相关信息。 则5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。 认识个人所得税 【例2】某公司员工2015年入职，2021年每月应发工资均31000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为5500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额： 1月份：（31000–5000-5500-2000）×3%=555（元） 2月份：（31000×2-5000×2-5500×2-2000×2）×10%-2520-555=625（元） 3月份：（31000×3-5000×3-5500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850（元） 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10% 税率，因此2月份和3月份应预扣预缴税款有所增高。 认识个人所得税 2. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预缴计算公式为： 第一步：确认三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额； 每次收入不超过4000元的，费用按800元计算； 每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。 第二步：计算应纳税所得额。以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，稿酬所得的收入额减按70%计算。 第三步：计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务报酬：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。 认识个人所得税 居民个人和非居民个人取得的劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 认识个人所得税 附：个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 认识个人所得税 【例3】假如某居民个人取得劳务报酬所得60000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为： 收入额：60000×（1-20%）=48000（元） 应预扣预缴税额：48000×30%-2000=12400（元） 【例4】假如某居民个人取得稿酬所得3800元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为： 收入额：（3800－800）×70%=2100（元） 应预扣预缴税额：2100×20%=420（元）